第4章系统内往来业务的核算祥解.ppt

例：白城市分行因资金周转困难，向吉林省分行申请清算备付资金5000000元，审核同意。 吉林省分行 借：系统内拆出资金——一般借出户 5000000 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 5000000 总行清算中心 借：系统内存放款项——吉林省分行备付金存款户 5000000 贷：系统内存放款项——白城市分行备付金存款户 5000000 白城市分行 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 5000000 贷：系统内拆入资金——一般借入户 5000000 2、二级分行向省区分行借款，补充在总行清算中心的备付金存款 省分行 借：系统内拆出资金——一般借款户 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 总行清算中心收到省区分行借出款项信息后，当日自动进行账务处理。 借：系统内存放款项——××省区分行备付金户 贷：系统内存放款项——××二级行备付金户 借款的二级分行 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金——一般借入户 3、省分行向总行借款，补充在总行清算中心的备付金存款 总行清算中心根据调拨通知书办理借款手续 借：系统内拆出资金——一般借款户 贷：系统内存放款项——××省分行备付金户 省分行收到借款信息后， 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金——一般借入户 二、强行借款的处理 如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省分行强行向二级分行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省分行。 1、如省分行在总行的备付金存款账户有足够余额 总行清算中心 借：系统内存放款项——**省分行备付金户 贷：系统内存放款项——**分行（二级）备付金户 省分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行借款通知后，进行账务处理 借：系统内拆出资金——强行借出户 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 二级分行收到借款信息后进行账务处理 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金——强行借入户 2、如省区分行在总行的备付金存款余额不足 总行清算中心先向省分行强行借出资金，然后再由省分行向二级分行借出资金 借：系统内拆出资金——强行借出户 贷：系统内存放款项——**省分行备付金户 借：系统内存放款项——**省分行备付金户 贷：系统内存放款项——**二级分行备付金户 省区分行强行借款通知后， 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金——强行借入户 借：系统内拆出资金——强行借出户 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 二级分行收到总行清算中心通知后， 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金——强行借入户 三、归还借款的处理 二级分行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行（管辖行）的借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭证，进行账务处理。 借：系统内拆入资金——一般借入户/强行借入户 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 总行清算中心会计分录 借：系统内存放款项——××二级（清算）行备付金户 贷：系统内存放款项——××省分行备付金户 省分行的会计分录 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内拆出资金——一般借出户/强行借出户 四、利息清算的处理 总行清算中心按季计算各清算行和省分行的存款和借款利息，并下划各行。 （1）总行清算中心下划备付金存款利息的会计分录 借：利息支出——金融企业往来支出——系统内往来支出户 贷：系统内存放款项——××分行备付金户 清算行和省分行收到下划存款利息的通知后， 借：存放系统内款项——上存总行备付金户 贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入户 （2）总行清算中心收到借款利息时， 借：系统内存放款项——××分行备付金户 贷：利息收入——金融企业往来收入——系统内往来收入户 清算行和省分行收到总行通知后， 借：利息支出——金融企业往来支出——系统内往来支出户 贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 （3）省分行按季向辖属行计收借款利息及计付调拨资金存款利息 省分行计收借款利息时， 借：系统内存放款项——××二级行调拨资金存款户