小企业会计实务第七章负债要点.ppt

小企业会计实务 第七章 负 债 学习目标 1、熟悉应付账款、应付票据的核算内容及账务处理 2、掌握应交税费的账务处理 3、熟悉其他流动负债的账务处理 4、掌握流动负债与非流动负债的账务处理 负 债 第一节 应付账款、应付票据 一、应付账款 1、概念 应付账款是小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常活动应支付的款项。 科目设置： 例7-1 2013年6月6日，某一般纳税人的工业企业，从甲工厂购进A材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额1 700元。购货合同规定运杂费由甲工厂承担，规定现金折扣条件为2/10,n/30(以到货时间开始计算）。材料于1013年6月10日到达并验收入库，款项尚未支付。会计处理如下： 如企业采用实际成本核算： （1）材料到达并验收入库时： 借：原材料——A材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款——甲工厂 11 700 （2）假设6月12日付款，现金这款为11700×2%=234，分录如下： 借：应付账款——甲工厂 11 700 贷：银行存款 11 466 财务费用 234 例7-1 （3）假设企业于6月21日付款，超过了现金折扣信用期则会计分录如下： 借：应付账款——甲公司 11 700 贷：银行存款 11 700 如果企业采用计划成本核算，A材料的计划成本为9 800元，则（1）购入时： 借：材料采购——A材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款——甲公司 11 700 验收入库时： 借：原材料——A材料 9 800 材料成本差异 200 贷：材料采购——A材料 10 000 其余的会计处理与实际成本核算相同 习题1 [例]企业于4月1日向广福公司赊购一批包装物，专用发票列明材料价款17 094元、增值税额2 906元，共计20 000元，现金折扣的条件1/10、n/30，包装物已经验收入库。设企业采用实际成本对包装物进行核算。企业于4月9日和4月30日各付款50%。企业应作如下会计处理： 4月1日：①记录应付账款借：包装物　　　　　　　　　　　　　　 17 094　　应交税费──应交增值税（进项税额） 2 906 　贷：应付账款-广福公司　　　　　　　　　20 000 习题1 4月9日：折扣期内记录付款50%借：应付账款──广福公司　　　　　　　10 000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　9 900 　　　财务费用──利息支出　　　　　　 100 4月30日：折扣期外记录付款50%借：应付账款──广福公司 　　　　　　 10 000 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10 000 例7-2 甲公司为增值税一般纳税企业。2013年6月3日，甲公司与乙公司签订购货合同，向其出售产品一批，不含税售价为100 000元，增值税为17 000元。购货合同的约定，乙公司在购货合同签订的一周内，应当向甲公司预付货款60 000元，剩余货款在交货后付清。2013年6月9日，甲公司收到乙公司交来的预付货款60 000元并存入银行，6月19日，甲公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验