税务稽查案例分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 典型案例分析串讲 案例1-5:某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案 （一）综合分析，剖析疑点。 3、资金流异常。 通过企业往来帐户发现，其资金来源主要源于向法人代表的母亲借入的现金，在资金短缺的情况下，多次向中方股东的亲属借钱。而这是账外经营隐瞒资金的主要特征。 ? 以上三个方面，判断该企业必有重大涉税问题，但是要查实该案，还需要运用征管法赋予的手段，寻找证据、固定证据。 典型案例分析串讲 案例1-5:某木制品有限公司利用代理出口隐瞒收入偷税案 （二）运用5种稽查手段，固定证据。 1、突击公司仓库保管部门。（征管法54条第二款：现场查证权）发现了一本封面用圆珠笔标注了大写字母“B”的出库单，与产成品账、仓库保管账记录的数据明显不符。稽查人员推断这有可能是公司记录账外收入第二套账簿的原始凭证，但要证明这一点，还需要更加直接有力的证据。 2、突击销售部门，进入企业电脑系统。（国税发[2003]47号文件第16条：电子数据查证权） 出 口企业和外国联络一般都是通过传真机和电子邮件，因此所有出口订单和协议，在销售部门的电脑数据里都应该有记录。在销售经理的电脑里，稽查人员发现了该公司与辽宁T国际贸易有限公司签订的代理出口协议和近期开具的代理出口发票。 典型案例分析串讲 （二）运用5种稽查手段，固定证据。 3、外调取证，案件取得突破。（征管法57条：外调协查权） 稽查人员到辽宁外调，取得了M公司通过T公司代理出口货物的代理出口协议、出口发票、收据等复印件。企业均为入账，案件取得突破性进展。 4、询问公司负责人。（征管法54条第四款：询问权） 该案中，询问前案件基本上已经形成完整的证据链条，询问公司负责人只是为了该案件办得更完美。在一些其它案件办理过程中，稽查人员可以通过一些不完整的证据点，集中询问企业重点人，尤其是通过和公安配合询问，往往能取得较好的效果 5、资金流检查，完善证据链。（《征管法》54条第6款、《征管法实施细则》第87条：银行账户检查权、注意批准权限，国税函[2003]561号文件） 典型案例分析串讲 （三）案件处理（注意条款的运用） 1、偷税定性：《征管法》63条第1款规定，定性为偷税。补税，并给予1倍罚款。 2、滞纳金：《征管法》32条，加征滞纳金。 思考：善意取得增值税专用发票是否加征滞纳金呢？（国税函[2007]1240号文件） 3、移送公安机关：《刑法》201条、《征管法》77条、《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第3条，达到移送标准，将此案移送公安机关处理。 思考：假设我们分析以后，如果做检查预案，还可以如何检查，也能达到预期的效果呢？ 本案中，还可以牢牢抓住资金流，由法人代表母亲的银行卡查询入手，追溯到打款单位，进而外调，取得证据，也能取得良好的效果。 典型案例分析串讲 案件缺陷： （1）没有提到所得税，如果国税征收，隐瞒收入应当也处理所得税，如果是地税征收所得税，应该体现将此案件查结果通报地税机关。这样才是一个完整的案例。 （2）本案突击仓库部门和销售部门都取得了良好的效果，不过在案件的组织上，稍嫌凌乱，应该在首次突击的时候就要分组，一组到财务、一组到仓储、一组到销售部门，这样才能取得良好的效果。所以要注意案件检查预案的组织。否则，本案例中，很可能再检查销售部门微机时，企业已经全部清理掉，案件就会陷入没有突破的僵局。 ? 谢谢大家！ winwind@ TEL: * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二部分：手段分析篇 一、查账及调账检查权 （一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项 2、查找“精心策划型”偷税的痕迹。 在查账中，要细心细致去发现账外疑点。 例如：案例1-3（某配件公司设置账外账偷税案）第12页 细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。 检查人员非常细致和敏感。 对检查人员的要求（1）熟练的账目操作；（2）娴熟的税法政策 第二部分：手段分析篇 一、查账及调账检查权