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第3章 所有者权益 3 3.1 实收资本 3 3.1.1 投资者投入的资本 3 3.1.2 中外合作经营企业利润归还投资 4 3.1.3 股份有限公司的股本 4 3.1.4 国家划拨资本金 6 3.1.5 实收资本(或股本)的变动： 6 3.2 资本公积 7 3.2.1 明细科目设置 7 3.2.2 资本/股本溢价 8 3.2.3 接受捐赠 8 3.2.4 国家专项拨款形成各项资产的部分 9 3.2.5 按权益法核算的被投资公司资本公积增加时 9 3.2.6 公司接受外币投资 10 3.3 盈余公积 10 3.3.1 盈余公积的计提 10 3.3.2 外商投资企业的盈余公积 11 3.3.3 用盈余公积弥补亏损 11 3.3.4 用盈余公积派送新股 12 3.3.5 用盈余公积分配现金股利 12 3.3.6 以法定公益金用于集体福利设施 12 3.3.7 提取用于补充流动资本的部分 12 3.4 利润分配 13 3.4.1 提取盈余公积 13 3.4.2 分配股利或利润 13 3.4.3 外商投资企业用利润归还投资 14 3.4.4 调整报告年度董事会提议与股东大会批准的利润分配方案差异 14 3.4.5 年度终了 15  所有者权益 所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。本科目期末贷方余额，反映公司实有的实收资本数额。本科目投资者投入的资本投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入开户银行的金额超过其在该公司注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。 贷：实收资本（实际收到的全部款项在注册资本中所占份额） 资本公积（投资超出在注册资本中所占份额的部分） 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。 　　贷：实收资本（在注册资本中所占份额） 资本公积（资产价值超出在注册资本中所占份额的部分） 投资者投入的外币，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的汇率折合；合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，因汇率不同产生的折合差额，作为资本公积处理。 借或贷：资本公积——外币资本折算差额 　　贷：实收资本 中外合作经营企业利润归还投资 中外合作经营企业依照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。借：利润分配——利润归还投资 贷：盈余公积——利润归还投资 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——利润归还投资 借：已归还投资 贷：银行存款 股份有限公司的股本 公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入其超过面值的部分，作为股本溢价，计入资本公积。公司发行的股票，在收到现金等资产 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积——股本溢价 境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为资本公积处理。 资本公积——股本溢价 股份公司为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按该项无形资产在投资方的账面价值入账。 　　贷：股本（在注册资本中所占份额）　 　　 资本公积（投资超出在注册资本中所占份额的部分） 股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利应在办理增资手续后借：利润分配 贷：股本（批准的增资额） 发行的可转换股份公司债券按规定转换为股本时，根据转股说明书等文件： 借：应付债券——债券面值、债券溢、折价、应计利息 　　贷：股本（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 银行存款（实际用现金支付的不可转换股票的部分） 　　 资本公积——股本溢价 股份公司以超过面值总额价款购回股票，根据注销股票的面值总额和银行付款凭证： 借：股本（注销股票的面值总额） 资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润（依次减少） 　　贷：银行存款（实际支付金额） 股份公司以低于面值总额价款购回股票，根据注销股票的面值总额和银行付款凭证： 借：股本（注销股票的面值总额） 贷：银行存款（实际支付金额） 资本公积 国家划拨资本金 国家通过明确投资关系、划拨资产、返还所得税等方式增加国有资本金，根据财政等相关部门的文件： 借：长期投资、银行存款等科目 贷：实收资本 实收资本(或股本)变动：(或股本)除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账。按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入