CMA培训资料合并现金流量表的编制.doc

_______________________________________________________________________________ 合并现金流量表的编制 为了便于理解和掌握合并现金流量表编制方法，了解合并现金流量表编制的全过程，现就本节中合并现金流量表的编制举例综合说明如下：【例34－18】沿用【例34－1】、【例34－14】、【例34—15】、【例34－16】和【例34—17】，P公司与S公司20×7年度个别现金流量表的资料参见表34一 8。P公司在购买日（20×7年1月1日）支付银行存款3000万元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金300万元，在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵消分录：（28）借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 300贷：年初现金及现金等价物余额 300根据上述资料，P公司首先应当设计合并工作底稿（见表34一4），将P公司、S公司个别现金流量表的数据过入合并工作底稿，并计算现金流量表各项目的合计金额。其次，编制抵销分录，将P公司与S公司之间的内部交易对合并现金流量表的影响予以抵销。 表34一　8　　　　　　　　　　　　现金流量表会企03表20×7年度　　　　　　　　　　　　单位：万元 项　　　　目 P公司 S公司 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 7 795 5 990 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 7 795 5 990 购买商品、接受劳务支付的现金 1 420 3 270 支付给职工以及为职工支付现金 1 100 250 支付的各项税费 1 820 758 支付其他与经营活动有关的现金 45 22 经营活动现金流出小计 4 385 4 300 经营活动产生的现金流量净额 3 410 1 690 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 500 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 120 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 620 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 930 800 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 3 000 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 3 930 800 投资活动产生的现金流量净额 －3310 －800 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 2 100 690 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 2 100 690 筹资活动产生的现金流量净额 －2 100 －690 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 －2 000 200 加：年初现金及现金等价物余额 3 000 300 六、年末现金及现金等价物余额 1 000 500 　 五、合并现金流量表格式 　　合并现金流量表的格式综合考虑了企业集团中一般工商企业和金融企业（包括商业银行、保险公司和证券公司）的现金流入和现金流出列报的要求，与个别现金流量表的格式基本相同，主要增加了反映金融企业行业特点和经营活动现金流量项目。合并现金流量表的一般格式如表34一 9。根据上述合并工作底稿（表34一4）的合并金额，可编制该企业集团20×7年度合并现金流量表如表34一 9. 表34一 9 合并现金流量表会合03表编制单位：P公司 20×7年度 单位：万元 项 目 本年金额 上年金额 —、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 9 885 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆人资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金净增加额