PDC 美国税务规划解析.pptVIP

目 录 前 言 1 概 念 普 及 2 案 例 分 析 3 总 结 4 1.1 前 言 客户在考虑美国移民前，首先要考虑以下的财产规划问题： 1.以何人名义作为主申请人取得美国绿卡？ 2. 移民前，主申请人及共同申请人名下的财产、所得？ 3. 投资美国的资金来源 4. 规划资金如何流入美国 5. 如何规划财产，才能日后少缴税 2.1 概 念 美国国税局 Internal Revenue Services ，简称为 IRS 什么是税务居民： 美国居民（持有绿卡） 2. 未持有绿卡： 情况一 一年居留超过183天或以上； 情况二 200Z年居留超过31天，且200Z年， 200Y年，200X年 三个年度分别依1、1/3、 1/6加权计算的天数达到183天 2.2 收入 VS 资产 收入 资产 定义 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项 资产指任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西 动态 静态 所得税 ，累进税率 海外资产申报（不需要纳税，但是不申报会有罚金） FBAR 及 FATCA 下一年的4月15日 全球征税（联邦税） 备注 每年每人有进10W免税额 夫妻两人有20W免税额 2.2 FBAR ,FATCA FBAR：Report of Foreign Bank and Financial Accounts 海外金融账户披露条款 FATCA：Foreign Account Tax Compliance Act 外国账户税收遵从法 简称 FBAR FATCA 适用对象 美国籍自然人（美国设立的公司亦然） 美国籍自然人（包括美国以外金融机构，此处不介绍） 申报对象 美国财政部 美国国税局 申报内容 一年但中任一时点的所有国外账户金额的总计数 美国居民在海外拥有特定金融资产达5万美元 申报起点 超过一万美元 超过5万美元 截止日期 次年6月30日之前 次年4月15日之前 违反情况 民事处罚 刑事处罚 疏忽违反 最多500美元 无 非故意违反 每项过失违反最多处罚10000美元 无 多次的疏忽违反 不得超过50000美元，也有例外 无 2.3美籍人士未申报FBAR，被IRS发现后有哪些处罚 1.处罚较轻的情况 2. 所谓的故意willful 未申报FBAR的处罚如下： 违反情况 民事处罚 刑事处罚 故意未申报FBAR或未留存账户记录 10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者） 最多25万美金，或5年徒刑，或二者并罚 违反某些其他法令，同事故意未申报FBAR或未留存账户记录 10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者） 最多50万美金，或10年徒刑，或二者并罚 明知而且故意申报错误的FBAR 10W美金或违反时账户金额的50%（取较高者） 处10万美金，或5年徒刑，或二者并罚 2.4 几个纳税时间点 4月15日，6月15日，10月15日 一般来说，个人所得税税收年度原则上均为历年制（即1月1日至12月31日） 每年的4月15日即为前一个年度个人所得税申报的截止日。 但是对于在美国境外工作的美籍人士，如果确实在境外居住及工作，而且申报截止日当天人在国外，申报期限即可自动延期到每年的6月15日。此项延期虽不需要申请，但需要在之后提出的1040表（个人所得税申报表）附上声明书说明本身符合延期的情形。 至于10月15日，是适用于纳税人在4月15日前主动提出延期申请。但是如果过了4月15日，一般来说便不能再申请延期。 3.1 案 例 分 析 Q: 应以谁的名义（夫，妻或子女） 申请美国绿卡最为有利？ 案例：X先生是一名企业高管，他的妻子是个全职太太，育有一子。为了孩子将来更好的教育，他们决定移民美国。考虑到X先生的工作，只能留在中国赚钱，则太太陪同孩子到美国读书。那么这种情况下，以谁的名义申请绿卡好呢？ 分析：一般而言，中国，美国在夫妻间的赠与上没有太多限制。通过夫妻赠与，让移民美国较有利的一方取得资金后再以投资移民的方式取得美国绿卡，一旦申请人被核准通过，就会有全球课税的问题。因此要考虑申请者资产与所得的状况，再来决定夫妻哪一方提出申请一面日后课税的问题 结论：若以X太太身份申请绿卡，将可避免以X先生名义申请移民所面临的其在中国的所得必须缴纳美国所得税以及美国境外银行