专题三资产收益确认与计量理论课件.ppt

②合理地、系统地分配费用 有些费用不能以因果关系直接加以确认，只能按照一定的标准进行分配到各会计期间。 在对费用的分配过程中，会受到人为的主观和武断性影响，使分配结果失去客观真实性；以分配作为费用确认原则，必然导致许多不同的会计程序和方法的同时存在，增加不同企业会计实务的差异。 ③成本发生时立即确认费用 即期间配比费用。期间配比费用大多不与某一收入直接相联系，但却与某个期间的总收入相联系。 3.2 费用的配比 ⑶对配比概念提出的批评 ①收入和费用之间很难找到一种合理的关系。 每一项配比都是以一种假定为前提进行的，并不像确认收入那样要求有客观证据；配比概念所要求的费用分配的系统性和合理性没有明确的标准，在确认费用方法上增加了主观随意性。 ②导致人们对资产负债表作用的误解。 在配比原则下，企业的资产成了未耗用成本，即未确认的费用，为获取未来期间收入而预付费用，资产负债表成了账户余额表，从属于利润表，其作用是暂时尚未耗用成本的一个附表，但实际资产负债表的作用并不仅限于此。 3.2 费用的配比 （一）利得和损失的会计要素归属分析 利得和损失包括与企业日常收入的创造没有直接联系的所有的有利和不利事项 国际会计准则委员会（IASB） 没有单独定义利得和损失要素，而是分别将其包括在收益和费用要素中 美国财务会计准则委员会（FASB） 单独设置了利得和损失要素 中国会