基础会计-复式记账的应用(常见账户及分录)课件.ppt

利润分配的明细分类核算图解 盈余公积 32605.5 (49) (50) (47) 全年实现 净利润： 326055 本年利润 326055 利润分配——未分配利润 326055 212605.5 余额113449.5 利润分配——提取法定盈余公积 32605.5 32605.5 利润分配——应付股利 180 000 180 000 (48) ） ） 应付股利 180 000 营业税金及附加 2 260 原材料 8 000 银行存款 4 900 17 000 117 000 40 000 (35) 应交税费 1 700 17 000 6 800 3 400 5 100 2 260 其他业务收入 10 000 主营业务收入 30 000 20 000 40 000 100 000 应收票据 23 400 预收账款 40 000 40 000 应收账款 46 800 库存商品 80 000 主营业务成本 80 000 其他业务成本 8 000 (32) (36) (33) (31) (30) (29) ） ） ） ） ） ） (34) (37) 销售业务核算图解 第六节 财务成果业务的核算 一、财务成果业务概述 （一）财务成果的含义及其构成 财务成果是指企业一定期间内所实现的最终经营成果，也就是企业所实现的利润或亏损总额。 利润是按照配比的要求，将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果，收入大于费用的差额为利润，反之则为亏损。利润是综合反映企业经济效益的重要指标。 企业的利润有营业利润、利润总额和净利润，其相互关系为: 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失＋ 公允价值变动收益 + 投资收益 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税费用 （二）利润分配的一般程序 （1）按净利润的一定比例计提法定盈余公积，该盈余公积主要用于弥补企业亏损； （2）按净利润的一定比例计提法定公益金，该公益金主要用于企业集体福利设施； （3）对投资者分配利润或股利。 二、利润形成过程的核算 从利润的构成情况看，利润形成业务的核算不仅与前面所述产品生产、产品销售等业务直接相关，同时还与财产清查业务、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）业务、营业外收支业务、对外投资业务等有着密切联系。其中，财产清查业务将后续章节讲解；对外投资业务不是工业企业的基本业务，故留待后续财务报表分析课程介绍；期间费用业务和营业外收支业务是利润形成过程核算中不可缺少的内容。 （一）设置的主要账户 1、“销售费用”账户 （1）账户的性质：损益类（费用）。 （2）账户的用途：用来核算和监督企业在销售商品过程中发生的各项销售费用及其结转情况。 （3）账户的结构：借方登记实际发生的各项销售费用的增加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用的数额；经结转后该账户期末无余额。 （4）明细分类账户的设置：本账户应按费用项目设立明细分类账，进行明细核算。 2、“管理费用”账户 （1）账户的性质：损益类（费用）。 （2）账户的用途：用来核算和监督企业行政管理部门为组织生产和管理企业的生产经营而发生的各项费用的发生和结转情况。 （3）账户的结构：借方登记实际发生的各项管理费用的增加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用数额；经结转后该账户期末应无余额。 （4）明细分类账户的设置：本账户应按费用项目设置明细分类账，进行明细核算。 3、“财务费用” 账户 （1）账户的性质：损益类。 （2）账户的用途：用来核算和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 （3）账户的结构：借方登记发生的各种财务费用；贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益以及期末转入“本年利润”账户的财务费用净额（即财务费用支出收入的差额，如果收入支出则进行反方向的结转）；经过结转后，期末一般无余额。 4、“营业外收入” 账户 （1）账户的性质：损益类（收入）。 （2）账户的用途：用来核算和监督企业各项营业外收入的实现及其结转情况。 （3）账户的结构：贷方登记营业外收入的实现即增加；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数额；经结转后本账户期末无余额。 （4）明细分类账户的设置：本账户应按收入项目设置明细分类账，进行明细核算。 5、“营业外支出” 账户 （1）账户的性