应收账款和短期投资——对应收账款施行内部控制.doc

第五章 应收账款和短期投资 学习目标 学习完本章后，应该能够做到： 理解短期投资 对应收账款施行内部控制 运用备抵方法来处理坏帐 处理应收票据 运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况 在现金流量表上报告应收账款和投资项目 Oracle公司 简明资产负债表（节选） 1998年5月31日 1997年5月31日 （单位：千美元） 1998 1997 资产 流动资产 现金及现金等价物 1273681 890162 短期投资 645518 323028 应收项目，扣除对1998年的不确定账户的195,609和1997年127,840美元的备抵额 1857480 1540470 预付费用和其他流动资产 546371 517436 流动资产总计 4323050 3271096 长期投资 186511 116337 房地产净值 934350 868948 计算机软件开发成本，扣除1998年的累计摊销37473美元和1997年的累计摊销36303美元 99012 98981 其他资产 276088 268953 资产总计 5819011 4624315 负债和所有者权益 短期负债 应付票据和长期负债到期应付款 2924 3361 应付账款 239698 185444 应付所得税 181354 203646 不应获得的收入 877087 602862 其他短期负债 1183102 926826 短期负债总计 2484165 1922139 长期借款 304337 300836 其他长期负债 72951 31628 所有者权益 2957558 2369712 负债和所有者权益总计 5819011 4624315 来源：节选自Oracle公司网站，1999年6月17日 在纽约Jets队的衣帽间，比赛前的热身回顾已经完全变成一个新的样子。使用X-and-O图表来对付对手的老式的橄榄球玩法图册已经被抛弃。他们那里现在是一个激动人心的多媒体世界。桌面电脑将橄榄球编队变成了生动的动画。有了Oracle公司的帮助，队员发展部的经理Carl Banks将被动的训练变成了一种交互式的成功。借助Developer/2000和多媒体软件，Banks用一个技术发展水平教学模块使Jets队获得了很有竞争力的优势。Banks说：“运动员在场上时，他们无法把X’s和O’s想象成真实的运动。Oracle帮助我们创造了这样一种学习环境，把队员们的记忆力提高了250%。” Oracle是世界第二大软件公司，年收入超过80亿美元，他们的产品和服务行销世界超过145个国家。 通过提供像Developer/2000这样的产品和服务，Oracle公司迅速的成长起来。收入在增长，公司的应手项目也在增长。如Oracle的资产负债表所示，应收账款是该公司最大的资产项目。应收账款提出了一个独特的会计上的挑战：公司的应收账款中有多少能够以现金的形式收回？本章就讲述了怎样来回答这一问题以及其他与应收账款有关的问题。这同样涵盖了短期投资。在Oracle公司的资产负债表上，这一项目是第二大流动资产，紧跟在现金之后列示。 一些基本术语 在开始进入短期投资和应收账款的核算之前，让我们先来定义一些基本术语。 债权人 就是钱的所有者。债权人拥有应收账款，也可以叫做短期投资。 债务人 负有债务的一方。债务人有应付账款。 借款票据 应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。借款票据的制作人（发行人）是债务人。借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他来说，这种票据是应收账款（或者投资） 股票 就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。 到期日 借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。 有价证券 应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。 期限 借款票据到期之前这段时间的长度。 短期投资（可交换证券） 学习目标1 理解短期投资 短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资。这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的回报，直到需要现金时再将其变换。短期投资可以分成以下三类： 一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。通过这种投资，投资者可以获得利息收入。 交易性投资，投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出，以获得价差收入。 可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。 所有的交易性投资都是短期投资，因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更短的时间。一直持有到到期日的投资与可售投资可能是短期、也可能是长期投资，这取决于管理当局打算持有时间的长短。在随后的部分，我们将解释公司是怎样阐述短期投资的。 一直持有到到期日的投资 一直持有到