小企业培训--二期《收入费用利润》.ppt

收入 第58条　收入是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。  包括：  销售商品收入 和 提供劳务收入。 《小企业会计准则》与税法的差异分析 条文 第59条　销售商品收入：是指小企业销售商品（或产成品、材料）取得的收入。 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 条文 第60条 小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 条文 第61条　小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 条文 第62条 小企业提供劳务的收入：是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 条文 第63条 同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。　 条文 第64条 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。 【涉税提示】 一般来讲，主要从事货物销售的小企业发生的混合销售一并交纳增值税。 但是，对销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别交纳增值税和营业税；未分别核算的由税务机关核定。 费用 第65条 费用：是指小企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 小企业的费用包括：营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。 条文 第66条　通常，小企业的费用应当在发生时按照其发生额计入当期损益。 小企业销售商品收入和提供劳务收入已予确认的，应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。 利润及利润分配 条文 第六十七条 利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括：营业利润、利润总额和净利润。 条文 第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与使用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。 条文 第七十二条 小企业以当年净利润弥补以前年度亏损等剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配 小企业（公司制）在分配当年税后利润时，应当按照公司法的规定提取法定公积金和任意公积金 汇兑损失的税务处理 第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 营业利润＝营业收入－营业成本―营业税金及附加―销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（或减去投资损失） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 项 目 本年累计 本月金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 其中：消费税 营业税 城市维护建设税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税、房产税、车、印 销售费用 利 润 表 ◆ 财务会计报 表的基本格式 项 目 本期 金额 上期金额 其中：商品维修费 广告费和业务宣传费 管理费用 其中：开办费 业务招待费 研究费用 财务费用 其中：利息费用（收入以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 利 润 表（续） ◆ 财务会计报 表的基本格式 项 目 本期 金额