会计凭证、会计账簿与会计循环(ppt94页)资料.pptVIP

编制凭证： 转字1号： 借：管理费用 3000 贷：其他应收款一刘厂长 3000 付字2号： 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （四）记账凭证的审核 审核重点： (1)记账凭证是否附有原始凭证，所记金额和内 容是否与凭证相符。 (2)应借、应贷科目名称和金额是否正确，账户 对应关系是否清晰。 (3)有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名 盖章。 ?问题： 1.会计科目、会计账户的含义，两者是何种关系？ 2.复式记账法的含义、特点？ 3.借贷记账法的含义？理论依据？经济业务的发生会不会影响会计等式的平衡关系？ 4.资产类账户的结构？负债和所有者权益类账户的结构？ 课堂提问: 1.以现金1000元支付采购员的差旅费. 2.?收到购买单位前欠购货款55000，存入银行。 3.生产车间领用原材料15000，直接用于产品生产。 4.?收到国家投入的设备一台，价值60000元。 5.?采购员报销差旅费850元，余款退回现金。 6.?以银行存款6500元上交税金。 7.??用银行存款支付到期的短期借款12000元。 第四节 会计账簿 一、账簿概述 概念：是由相互联系具有专门格式的账页构成， 用来全面连续系统地序时或分类登记经济 业务的簿籍。 特点：(1)归纳积累会计信息的工具 (2)编制会计报表的依据 注：账簿是账户的外表形式； 账户记录是账簿的内容。 基本内容： (1)封面 (2)扉页 (3)账页 二、账簿的设置和登记 (－)日记账的设置和登记 设置种类： (1)通用日记账(会计分录簿P58) (2)专用日记账（银行存款、现金） A.三栏式 B.多栏式 登记方法：由出纳员依据收、付记账凭证逐日逐 笔顺序登记，每日计算收、发合计数 和结余额。 (二)?分类账的设置和登记 1.总分类账的设置和登记 设置：以国家统一规定的会计科目为依据设置。 格式：三栏式 登记依据：(1)可根据收、付、转凭证逐笔登记； (2)可根据科目汇总表定期汇总登记… 2.明细分类账的设置和登记 设置：下列业务需在总账下设明细账 (1)主要财产物资业务 (2)主要债权、债务业务 (3)主要成本、费用业务(4)主要所有者权益业务 格式： (1)三栏式：适用于债权债务类明细账 如：各应收款明细账、各应付款明细账 (2)多栏式：适用于费用成本类明细账 如： 管理费用明细账、制造费用明细账 生产成本明细账 (3)数量金额式：适用于财产物资实物类明细账 如：原材料明细账 库存商品明细账 ? 登记依据：依据收付转记账凭证及所附原始凭证 或原始凭证汇总表逐笔顺序登记 3.总分类账与明细分类账的平行登记 (1)总分类账与明细分类账的关系 A.二者反映经济内容相同； B.二者提供核算指标详略程度不同； C.总账控制、统驭明细账核算内容和数据， 明细账对总账起辅助、补充说明。 (2)平行登记 概念：对发生的经济业务，根据会计凭证一方面 在有关的总账中进行总括登记，另一方面 又同时在该总账所属的有关明细账中进行 详细登记的方法。 要点： A.同时登记 B.方向相同 C.金额相等 举例(P62-65) 三、结账、对账 (一)结账 概念：在一定时期内将所发生的经济业务全部登 记入账后，计算出各账户的本期借、贷发 生额及其余额的账务处理工作。 目的：便于编制会计报表 程序：(1)将本期内日常发生业务登记入账 (2)月末调整、结转有关账项并登记入账 如： 按权责发生制原则进行账项调整； 按配比原则结转各损益类账户。 (3)计算所有账户发生额及余额 方法： (1)月结 A.在账簿记录最后一行下端划一条单红线； B.结出本月借贷发生额合计和本月余额； C.在发生额余额下端再划一条单红线。 举例 (2)年结 在12月份月结数下一行的摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样，计算出本年借贷发生额合计和本年余额；在账簿记录最后一行下端划两条双红线。