财务会计报告分析课程提纲(ppt93页)课件.ppt

（二）现金流量表的结构与内容 　　　　　　 　　 1、现金流量表的结构与内容－直接法 一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金 2、…… ……….. 经营活动现金流入小计 1、购买商品、接受劳务支付的现金 2、…… ……….. 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 1、收回投资所收到的现金 2、…… 投资活动现金流入小计 1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 2……. 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 1、吸收投资收到的现金 2……. 筹资活动现金流入小计 1.偿还债务支付的现金 2、……　 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 附注： 汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 初现金及现金等价物余额 期末现金及现金等价物余额 2、净利润与经营活动现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 净利润同现金流量的差异 权责发生制 收付实现制 会计报告显示公司本年实现净利润100万元 会计师说公司的经营现金流量为负数 原因： 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款期限 现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金 现金流量表质量分析 经营活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 〈2〉如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。 〈3〉如果经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现付成本，这与情形2只有量的差别，但没有质的差别。 〈4〉如果经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本，则说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。 〈5〉如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。 投资活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。 〈2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。 筹资活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调？ 〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力？企业是否无新的投资发展机会？ 五、与财务报表有关的其重要信息 财务报表附注的基本内容 会计政策、会计估计变更会计差错更正 关联方关系及其交易的披露 资产负债表日后事项 审计报告 （一）财务报表附注的基本内容 （二）会计政策、会计估计变更和会计差错更正 我国会计准则规定的应在附注中披露的 “会计政策”的内容，包括：〈1〉合并政策，如母子公司会计年度不一致的处理原则、合并范围确定原则、母子公司所采用会计政策是否一致等。〈2〉外币折算，即外币报表折算方法及汇兑损益处理方法。〈3〉收入确认原则。〈4〉所得税核算。 会计政策、会计估计变更和会计差错更正（续1） 〈5〉存货计价。 〈6〉长期投资核算。 〈7〉坏帐损失的核算。 〈8〉借款费用的处理。 〈9〉其他，包括无形资产的计价及摊销、财产损益的处理、研究与开发费用的处理等。 会计政策、会计估计变更和会计差错更正（续2） 会计政策一般不能随意变更，但符合下列条件之一时，应变更： 〈1〉法律或会计准则等行政法规、规章的要求； 〈2〉变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的信息。 （三）关联方关系及其交易的披露 关联方：在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，它们之间则被视为关联方。 1.控制——母公司和子公司 2.共同控制——合营企业 3.重大影响——联营企业 关联方关系及其交易的披露（续1） 关联方关系主要包括： 〈1〉直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业； 〈2〉合营企业； 〈3〉联营企业； 〈4〉主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密