第二章货币资金和应收账款精要.ppt

? 销货百分比法 【例3-10】顺通公司2005年全年赊销金额为500 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为2%。假设该企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有贷方余额5 000元。 则企业应计提坏账准备5 000 = (500 000×2%-5 000)元。 企业的账务处理如下： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 5 000 贷：坏账准备 5 000 练习： 某企业2000年末应收账款余额为200万元； 2001年末确认坏损失3万元，年末应收账款余额为400万元；2002年收回已转销的坏账2万元，年末应收账款余额为350万元。坏账准备的提取比例为5‰。该企业3年内计提“坏账准备”计入“资产减值损失”账户的金额累计为（ ）元。 计入资产减值损失累计金额 ＝1＋4－2.25＝2.75（万元） 作业 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例5‰，根据下列资料编制有关会计分录. （1）该企业从2007年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为110万元。 （2）2008年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9000元； （3）2008年末应收账款余额为100万元。 （4）2009年2月，收回已确认的坏账5 000元。 （5）2009年末应收账款余额为80万元。 答案 （1）2007年末坏账准备调整数 =1 100 000×5‰=5 500（元） 借：资产减值损失 5 500 贷：坏账准备 5 500 （2）2008年8月确认坏账 借：坏账准备 9 000 贷：应收账款 9 000 答案 （3）2008年末坏账准备的实提数 =1 000 000×5‰-（5 500-9 000）=8 500（元） 借：资产减值损失 8 500 贷：坏账准备 8 500 （4）200年2月 ，收回已确认的坏账 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 【课堂练习】 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。　　12月份，甲企业发生如下相关业务：　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。　　要求： （1）编制甲企业上述业务的会计分录。 （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 　① 借：应收账款　　1 053 　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）153 　　② 借：坏账准备　　　40 　　　　　 贷：应收账款　　　40 　　③ 借：银行存款　　　500 　　　　　 贷：应收账款　　　500 　　④ 借：应收账款　　10 　　　　　 贷：坏账准备　　　10 　　借：银行存款　　10 　　　　贷：应收账款　　10 　　⑤ 借：应收账款　　　　　　　　　　　117 　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　17 　　（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。　　（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） （500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元） 　　借：资产减值损失