套期性衍生金融工具会计培训(ppt61页)分析.ppt

第三节 套期性衍生金融工具会计 套期与套期分类 套期会计的内容 外汇风险套期及其会计核算 对国外实体净投资套期及其会计核算 利率风险套期及其会计核算 一、套期保值 套期保值含义 套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品 价格风 险、股票价格风险、 信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变 动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或 现金流量变动。 套期保值涉及的两个要素 “套期工具”和“被套期项目” 套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销 被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套 期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。 被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对 象的下列项目： （一）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营 净投资； （二）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资； （三）分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一部分（仅适用于利率风险公允价值组合套期）。 确定承诺，是指在未来某特定日期