审计证据和审计工作底稿大全(ppt74页)分析.pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿 《中国注册会计师审计准则第1301号 ——审计证据》 《中国注册会计师审计准则第1131号 ——审计工作底稿》 第一节 审计证据 一、审计证据的概念 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。两者缺一不可，回答的是查明了什么事实。 审计过程——按照审计准则的要求，搜集审计证据，依据审计标准，得出审计结论。 审计证据是在执行审计业务中获得的。在非审计过程中获得的信息也可能成为某种证据，但不可作为审计证据。 财务报表依据的会计记录中含有的信息 财务报表依据的会计记录：包括对原始凭证如支票、发票、合同等，记账凭证，总分类账和明细分类账，未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 上述会计记录是编制财务报表的基础。 会计记录还可能包括： 1、销售发运单和发票、顾客对账单和汇款通知单 2、附有验货单的订货单、购货发票和对账单 3、考勤卡和其他工时记录 其他信息 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等； 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获得存货存在性的证据、函证询证函等； 自身编制或获取的可以通