利润形成与资料.pptVIP

* 第五节 利润形成与分配的核算 一、 财务成果形成的核算 利润按其形成的来源不同，分为营业利润，利润总额和净利润三部分。即： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 * 核算内容－用来核算与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户，贷方登记取得的营业外收入，包括罚款收入、固定资产盘盈收益、无法支付的应付账款等，借方登记期末转入“本年利润”账户贷方的数额，结转后无余额。 特点 －企业的非经营活动所得， －非日常活动所得， －不需要耗费相应代价； 账户性质---损益类（收入类） 账户结构—借结转，贷增，期末无余额； 营 业 外 收 入 * 会计分录举例 －企业本月收取某职工用现金交纳的罚款100元 收取罚款时 借：库存现金 100 贷：营业外收入 100 月末结转“营业外收入” 借：营业外收入 100 贷：本年利润 100 * 核算内容---用来核算与企业生产经营无直接关系的各项支出的账户，借方登记发生的营业外支出，包括固定资产盘亏损失、非常损失（自然灾害等） 、各种罚款等，贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后无余额。 特点 －企业非经营活动净损失； － “营业外收入”与“营业外支出”之间没有对应的因果关系； 账户性质---损益类（费用类） 账户结构—借增，贷结转，期末无余额； 营 业 外 支 出 * 会计分录举例： 本月企业向税务部门支付税款滞纳金罚款100元 支付罚款时 借：营业外支出 100 贷： 库存库存现金 100 月末结转“营业外支出” 借：本年利润 100 贷：营业外支出 100 * “本年利润” 账户，是用来核算企业本期实现的净利润或净亏损总额的账户。（所有者权益类账户） 本年利润 将损益类账户中各收入类账户的余额转入（由有关账户转入的各项收入数额 ） 将损益类账户中各费用类账户的余额转入（由有关账户转入的各项费用、成本税金数额） 期末贷方余额表示 本期实现的净利润 期末借方余额表示 本期发生的净亏损 注：年末，该账户不论是借方余额还是贷方余额，均应全部转入“利润分配－未分配利润”账户，结转后无余额。 * 会计分录 其一，会计期末，收入类账户的结转 借：主营业务收入 营业外收入 。。。 贷：本年利润 其二，会计期末，费用类账户的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 营业外支出 所得税 。。。 * T型账户表示 费用类账户 本年利润 收入类账户 费用 收入 发生 实现 结转 结转 归集 费用 归集 收入 实现 利润 发生 亏损 * 核算内容---依据税法规定，按企业的税前利润和规定税率计算交纳的企业所得税；借方登记企业本期应交所得税数额，贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额，结转后无余额。 账户性质---损益类（费用类） 账户结构---借增，贷结转，期末无余额； 所 得 税 费 用 所 得 税 费 用 损益类账户 借 贷 企业期末转入“本年利润”的所得税额 企业应计入本期损益的所得税额 * 会计分录举例 －计算出企业在本会计期间应向税务部门交纳企业所得税100 000元； 发生应纳所得税时（纳税义务发生时） 借：所得税费用 100 000 贷：应交税费---应交所得税 100 000 费用增加 负债增加 所得税交纳时 借：应交税费－应交所得税 100 000 贷：库存现金/银行