第三章存款业务3.pptVIP

三、定期储蓄存款的核算 （整存整取定期储蓄存款的核算） 1．开户 银行制作一式三联“整存整取定期储蓄存单”，以第一联代现金收入传票入账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 2．支取 （1）到期支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 应付利息——定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费——应交利息税户 （2）过期支取 应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。 （3）提前支取 整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。 借：吸收存款—定期储蓄存款—整整×户（全部本金） 　　应付利息—定期储蓄利息户（提前支取部分利息） 贷：库存现金 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取×户（未支取部分本金） 应交税费—应交利息税户 【例3—9】某储户于2006年11月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于2007年11月3日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。假设不考虑利息调整。 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 17.50 贷：应付利息——定期储蓄利息户 17.50 （1）2006年11月3日存入时： 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××人户 10 000 （2）2006年11月30日银行计提利息时，应付该储户的利息为： 应付利息= 10 000×28×2.25%÷360=17.50（元） （3）2006年12月31日银行计提利息时，应付该储户的利息为： 应付利息=10 000×1×2.25%÷12=18.75（元） 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 18.75 贷：应付利息——定期储蓄利息户 18.75 （4）2007年1月至10月资产负债表日计提利息的处理同（3）。 （5）2007年11月3日到期支取时： ①利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时： 应付利息=10 000×1×2.25%=225（元） 代扣利息税=225×5%=11.25（元） 实付利息=225－11.25=213.75（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取××户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 225 贷：库存现金 10 213.75 应交税费——应交利息税户 11.25 ②利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时： 应付利息=10 000×365×2.25%÷360=228.13（元） 代扣利息税=228.13×5%=11.41（元） 实付利息=228.13－11.41=216.72（元） 会计分录略 【例】沿用【上例题】的资料，假设该储户于2008年1月10日来行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%。其他资料同上。 2008年1月10日该储户过期支取时： （1）原定存期内利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式： 应付利息=10 000×1×2.25%+10 000×68×2.25%÷360 =225+42.50=267.50（元） 代扣利息税=267.50×5%=13.375（元） 实付利息=267.50－13.375=251.625（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取×户 10 000 应付利息——定期储蓄利息户 267.50 贷：库存现金 10 215.625 应交税费——应交利息税户 13.375 （2）原定存期内利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式： 应付利息=10 000×365×2.25%÷360+10 000×68×2.25%÷360 =228.13+42.50=270.63（元） 代扣利息税=270.63×5%=13.53（元） 实付利息=270.63－13.53=257.1（元） 会计分录略 【例】某储户于2007年1月5日以现金存入一年期整存整