新编审计原理与技术(ppt31页)教案.ppt

 高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材 　  新编审计原理与技术 新世纪高等职业教育教材编审委员会组编 主编/曲洪山 马春静 GAODENG ZHIYE JIAOYU KUAIJI YU DIANSUANHUAKUAIJILEI KECHENG GUIHUA JIAOCAI 大连理工大学出版社 第1章 概论 引导案例: 如何选择购买股票 查看上市公司公布的财务会计报告 看注册会计师审计报告 什么是审计？ 1.审计的产生 2．审计的发展 ——我国审计的发展 ·我国国家审计的发展（六个阶段） （1）西周————宰夫—————————初步形成 （2）秦汉————上计制—————————最终确立 （审计立法） （3）隋唐至宋——比部（邢部下）—————日臻健全——审计院 （专有名词） （4）元明清—————————————————— —停滞不前 （5）中华民国————《审计法》（北洋政府）————不断演进 （6）中华人民共和国成立（——1956——1980——）——振兴 1982宪法1983审计署1988审计条例1994审计法 ·我国内部审计的发展——1983建立内部审计制度 ·我国注册会计师审计的发展——中华民国——潘序伦、立信会计师事务所 ——西方审计的发展 意大利（合伙制）——英国（股份公司）南海事件——美国 16世纪 18世纪 （1721） 20世纪 结论2：纵观中外审计发展史，审计最早出现于政府部门，称为国家审计或政府审计。 结论3：审计的产生与发展和经济密切相关。 3．审计定义 审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对国家政府机关、企事业单位及其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查、鉴证与评价的一种经济监督活动。 4．审计的特点 （1）独立性－－－本质特征。 （2）权威性 5. 审计的职能 （1）经济监督 （2）经济评价 （3）经济鉴证 6.审计的作用 （1）制约性作用 （2）建设性作用 九大方面： （1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）权利与义务 （5）计价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类与可理解性 （9）披露 3．项目审计目标 将一般审计目标具体对应于各具体审计项目，便形成了项目审计目标。 （其余部分见教材） 1．5审计依据 （注意与审计准则的区别） 审计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员 对被审计事项做出判断的准绳。 审计依据包括： 1．各种财经法律法规和规章制度 2．国家各类经济政策 3．单位的计划、预算和经济合同 4．各种业务规范和经济技术标准 1.7.1独立审计准则 独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务的专业标准。 我国的独立审计准则由三个层次组成: 独立审计基本准则; 独立审计具体准则与独立审计实务公告; 执业规范指南。 第一、二层次属于法定要求，第三个层次不具有强制性。 1.独立审计基本准则 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 （1）一般准则（2）外勤准则（3）报告准则 2.独立审计具体准则和实务公告 （1）独立审计具体准则 独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务，出具审计报告的具体规范。 3.执业规范指南 执业规范指南是依据独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务 公告制定的，是对独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告的解释 和补充说明。提供可操作的指导意见。 1.7.2国家审计准则 我国国家审计准则由三个层次组成： 国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南 国家审计基本准则是总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的 行为规范。 通用审计准