审计第二章变量抽样和程序教案.pptVIP

练习： 假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。 ①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少? ②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少? (二)变量抽样 变量抽样用于账户余额或报表项目的实质性测试。 例：对某企业存货总体金额进行审计，该企业共有500种存货，采用统计抽样法，审计人员有95％的把握确保总体金额在199000元和201000元之间。 根据由样本推断总体的方法不同，变量抽样又可分为平均值估计、差异估计和比率估计等多种形式。 利用这三种变量抽样法抽查的步骤基本相同，不同仅有两点：（１）总体的标准差估算方法不同；（２）由样本的审查结果推算总体数额的方法不同。 1.平均值估计 是以样本的单位平均数作为总体的单位平均数来推算总体数额的一种抽样方法。所以也叫“单位平均数推算法”。 2.差异估计法 是以样本的审定值与账面值之间的平均差额作为总体真实值与账面值的平均差额来推算总体的一种变量抽样法。它与单位平均数推算法不同仅在：?估算总体的标准差计算方法不同。?由样本的审查结果推算总体的方法不同。 3.变量抽样方法的选用 一般来说，在被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下应选用单位平均数推算法。 而在总体各项目的误差较接近于正态分布，样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额情况下，选用差额推算法更为恰当。 第四节 审计程序 审计程序是审计人员从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。 审计程序包括准备，实施和终结三个阶段。 案例一：审计业务约定书的签订 2002年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程序是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解。 洽谈中，江华公司的总经理张某提出双方当即签订审计业务约定书的要求。孟注册会计师则表示在未全面了解贵公司基本情况的前提下，仅凭上述的初步了解是不能签订审计业务约定书的。 要求：请回答孟注册会计师拒绝立即签约是否正确？为什么？ 一、签订审计业务约定书 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。 签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所与被审计单位的利益。 审计业务约定书 〈独立审计具体准则2号——审计业务约定书〉第2条： 是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 审计业务约定书属于经济合同的性质，具有法定约束力。 审计业务约定书的作用： （1）可以增进会计师事务所与委托人之间的了解。 （2）可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所与委托人双方应负责任的重要证据。 2．签订审计业务约定书之前应做的工作 （1）初步了解被审计单位的基本情况 （2）初步评价审计风险 包括了解委托人的委托目的和委托动机；评价会计师事务所的胜任能力 （3）商议约定事项 应与委托人商议并达成一致意见的主要事项包括审计范围、双方义务、审计收费、出具审计报告的时间等内容 （4）明确被审计单位应协助的工作 案例二： ABC公司主营百货文化用品、五金交电、家具、食品、针纺织品等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%，同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%，但利润率从2006年开始出现明显的下降，由2006年的2%下降到2007年的0.69%，远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。自2002年以来，ABC已经两次更换了会计师事务所。 思考：1.在承接业务委托前，如何进行初步了解和评估？ 2.如果事务所要承接ABC公司2007年的财务报表，应关注的风险？ 3．审计业务约定书的内容 一般都应包括以下基本内容： （1）签约双方的名称 （2）委托目的。即说明委托人委托会计师事务所的目的或用意。 （3）