第一章会计法律制度解读.pptVIP

会计从业资格考试--2014年6月培训 《财经法规与会计职业道德》 第三节　会计核算 会计核算是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要组成部分。 一、会计核算的总体要求 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。 （一）会计核算的要求 1、依法建账； 2、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据； 3、正确采用会计处理方法； 4、正确使用会计记录文字。 （二）会计核算依据 1、以实际发生的经济业务事项为依据； 2、弄虚作假是一种违法行为。 （三）对会计资料的基本要求 1、保证资料的真实性和完整性 2、不得伪造（以虚假的事项为前提）、变造（篡改事实）会计资料，不得提供虚假的财务会计报告（编造虚假的资料或直接篡改报告的数据） 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督主体和对象 1．单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员 2．内部会计监督的对象是单位的经济活动 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 1．记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （三）会计师事务所业务范围 1．依据《注册会计师法》承办的审计业务 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）其他审计业务 2．承办会计咨询、会计服务业务 （二）代理记账的业务范围 1．根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。 2．对外提供财务会计报告。(经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章) 3．向税务机构提供税务资料。 4．委托人委托的其他会计业务。 本章结束 谢谢大家！ （五）内部控制 内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 实施内部控制遵循的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。 内部控制的五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 政府依法对有关单位的监督检查，属于外部监督 监督主体：县级以上各级人民政府财政部门 此外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （二）财政部门会计监督检查的主要内容 财政部门会计监督检查的对象是会计行为 1．对单位依法设置会计账簿的检查 2．对单位会计资料真实性、完整性的检查 3．对单位会计核算情况的检查 4．对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5．对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 （三）财政部门会计监督检查的形式 1、法——全面检查 2、会计人员持有的证书和从业情况——专项检查或抽查 3、检举线索或发现有违法嫌疑——重点检查 4、已审计的财务报告——定期抽查 5、审计报告—抽查 6、其他 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 主要是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举会计违法行为，也属于会计工作的社会监督 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。 联系 1、在审计内容，审计方法等方面都有许多一致之处 2、在工作上具有一致性 区别 1、审计目标不同： ①、内审—对内部控制的有效性，信息的真实性，合法性和完整性以及活动的效率和效果开展的评价活动； ②、 注会审计—对报表的真实性或合法性和公允性进行审计 2、审计独立性不同 ①、内审—较弱；②注会审计—较强 3、接受审计的自愿程度不同 ①、内审—单位必须接受，是内部控制制度的重要组成部分 ②、注会审计—可自由选择会计事务所 4、遵循的审计标准不同 ①、内审—内部审计准则 ②、注会审计—注册会计师审计准则 5、审计的时间不同 ①、内审—定期或不定期，时间较灵活 ②、注会审计—定期审计（一年一次） 四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（略） （一）联系 1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的