税务咨询师税法讲义.doc

成长企业管理咨询有限责任公司 CHENGZHANG Enterprise Management Consulting （EMC） CO.,LTD 2010年中国税务咨询师资格考试培训 税 法（CTC） Taxation Laws 重难点讲解 重庆市?成长咨询 二〇一〇年四月 前 言 一、教材基本内容概述 2010年版税务咨询师税法教材是一本带有“全面”、“理性”特色的涉税知识大全性质的教科书，教材收录了税收原理、各税种基本知识，也收录了截止到2010年初发布实施的各税种的主要规定。 从总体上看，2010年的税法教材具有专业性、全面性、系统性三个特点： （一）专业性：大篇幅增加基本原理 （二）全面性：具体收录了16个税种 （三）系统性：增加了税务代理、税务咨询、税务筹划，系统的讲述涉税业务 二、2010年命题趋势预测 2010年教材专业性、全面性和系统性的特征，会带来考试命题的全面涉及、章章有题、考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。结合CTC考试目的，预测今年税法命题的总趋势是提升和丰富客观题、适度简化主观题。 （一）预测今年税法命题会出现客观题繁但主观题简的格局。即：客观题章章有题，在命题上重广度、重专业；主观题考点交错，体现综合性但难度不高。 （二）税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。 三、复习注意问题 （一）充分认识考试大纲的重要性税收其特征为：（1）无偿性（2）强制性（3）固定性【】【】【】 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 【解释】这一部分考点明显，以往年份不止一次出过判断或选择题。考生要注意掌握下表的内容和对应关系。 税收法律关系的构成 权利主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关 双方法律地位平等但权利义务不对等 另一方是履行纳税义务的单位和个人（按照属地兼属人的原则确定） 权利客体 即征税对象 法律关系内容 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 由税收法律事实来决定 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约 【例题·判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ） 【答案】× 【例题·判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。(　) 【答案】× 【】 三、税法的构成要素 11个要素 1．总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。纳税义务人称“纳税主体”，征税客体指税法规定对什么征税指各个税种所规定的具体征税项目。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有1、比例税率??2、超额累进税率??3、定额税率??4、超率累进税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 【答案】BC 【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25） 【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。 第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法： 500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。 第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法： 1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。 【例题·多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ）。A．课税对象是B．纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志C．税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定 D．税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 【答案】A指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。7．纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。?指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。?指对违反税法的行为采取的处罚措施。主要包括两项内容一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 五、税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。 【解释】税法与其他法律的关系： 1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。 2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等