CPA上会计笔记分析.docVIP

一.1现金 一 现金 概述：存放在企业由出纳保管的现金 现金管理规定：1使用范围2库存现款 二，现金总分类核算：1收入2支出 3现金序时核算：现金日记账 1 格式：1三栏式 2多栏式 2 登记人员：出纳 逐日逐笔序时登记 3要求 日清月结 4 登记依据：现金收付款凭证 银行存款付款凭证 三，现金清查……实地盘点法 现金盘盈： 报批前 ：借 库存现金 贷 待处理财产损益 报批后： 1多收少付 借：待处理财产损益 贷 ：其他应付款/ 营业外收入---盘盈利得（无法查明） 现金盘亏： 报批前：借 待处理财产损益 贷：库存现金 报批后： 借 其他应收款（少收多付） 管理费用（无法查明） 贷 待处理财产损益 一2银行存款 银行结算： 1同城：支 本 商汇 委收 信用卡 2异地：托承 银汇 汇兑 商汇 委收 信用卡 以上通过银存结算：支票 汇兑 应收帳款：委收 托承 应收票据：商业汇票 其他货币资金：其他 银行核算存款总分类……银行存款 银行收入：借 银行存款 贷 有关科目 银行支出：相反 ＊序时核算：出纳 登记依据：现金付款凭证 银存收 付款凭证 存款清查：方法：核对 帐实不符：未达帐项 记账错误 调节方法：补记收付调节法一3其他货币资金 定义：除库存现金 银行存款以外以货币形态存在的资产是一种指定了用途的货币资金 内容：外埠存款 银行本票 银行汇票信用卡存款 信用证存出款 会计处理： 1外埠存款： 1）定义：企业为满足临时采购的需要而汇往采购地银行开设的临时户的款项 2）分录： 1汇出：借 其他货币资金……外埠存款 贷 银行存款 2结算：借 原材料 应交税费……增进税 贷 其他货币资金……外埠存款 3多余退回：借 银行存款 贷 其他货币资金……外埠存款 2存出投资款 1）定义：企业为进行证券投资而存入证券交易所的款项 2）分录： 存出：借 其他货币资金……存出投资款 贷 银行存款 购入债券：借 交易性金融资产…… 贷 其它货币资金存出投资款二1应收及预付款项 应收票据 1定义：企业因销售商品而收到应承兑的商业汇票 分类：承兑人：银行 商业带息： 2计量：初始：面值 后续：期末，带息商业汇票应计提利息，另一方面增加应收票据价值，另一方面冲减财务费用。 余额：某一期末余额 净值：对固定资产型要减累计折旧 价值余额-相关备抵科目余额的差额 会计处理 1不带息 1）销售商品取得商业汇票 借：应收票据 贷： 主营业务收入 应交增销税 2） 到期： 收到票据款：借 银行存款 贷 应收票据 未收到票据款：借 应收帳款 贷 应收票据 3应收票据转让 定义企业将持有未到期的商业汇票通过背书手续转让给银行以外的企业以取得所需物质 例 原材料 借 原材料 应交增进税 贷 应收票据（面值） ＊多余借 银行存款 贷 应收票据 少补借 原材料 贷 银行存款 应收票据贴现 定义企业将持有未到期的商业汇票通过背书手续转让给银行，银行按到期值减贴现息后的净额支付給企业的一种融资行为 会计处理： 银行无票据追索权 借 银行存款（实收数） 财务费用（贴现息） 贷 应收票据（面值） 银行有票据追索权 借 银行存款（实收数） 财务费用（贴现息） 贷 短期借款（面值） 二 应收帳款 定义：企业因销售商品提供劳务 应向购货单位或接受劳务单位收取的各种款项 内容：1销售商品 提供劳务价款2增值税3代垫费 计价 实际发生数商业折扣 现金折扣： 核算方法： 1）总价法：不扣除折扣款，现金折扣款作理财费用 2进价法：扣除现金折扣款，不计理财费用 例题：A公司2015年3月5日销售给b公司一批商品价款100万（不含税）增值税17%，并给予10%商业折扣，现金折扣条件：1/10， 2/20，n / 30. 1）求价值 扣除商业折扣：100＊10%=10 应收价值90＊（1+17%）=105、3 2）a公司3、5日会计分录 借 应收105、3 贷 主营业务收入 90 应交增销税15、3 3）b公司3、13付款，作出a公司帐务处理 借 银行存款105、3＊（1-2%） 财务费用 105、3＊2% 贷 应收 105、3 4）b公司于3、18付款 借 银行存款 90＊（1-1%） 财务费用90＊1% 贷 应收 105、3 会计处理： 1賒销商品 借 应收帳款 贷 主营业务收入（成交价）排除商业折扣 应交增销税 银行