高级财务会计第二章解读.pptVIP

高级财务会计课程组 * 三、合并日后（各期末）合并报表工作底稿中的相关抵消处理 （一）与资产负债表项目有关的抵消处理 （二）与利润表、所有者权益变动表项目有关的抵消处理 主要关注点 区分同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的主要区别： ——是否需要将子公司可辨认净资产按合并日公允价值为基础进行调整； ——是否需要确认合并商誉？ 区分将母公司对子公司长期股权投资由成本法结果调整到权益法结果与否，对抵销分录的不同影响 * 1.将子公司股东权益各项目余额中按母公司持股比例计算的份额与母公司对该子公司权益性资本投资余额相抵销；确认少数股东权益 （这个抵消分录涉及到资产负债表项目） 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 [母公司对子公司股权投资权益法调整后价值] 少数股东权益 [A×少数股权比例] [子公司股东权益调整后期末余额] A 抵消处理归纳 前提：已进行相关调整处理 同一控制下企业合并 高级财务会计课程组 * 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 [B大于A ×母公司股权比例之差] 贷：长期股权投资