中级会计实务第六章财务报表教案.ppt

第十三章 财务报表 第一节 会计报表概述 一、财务报表的意义 二、财务报表的分类 三、财务报表列报的基本程序 四、财务报表列报的基本要求 二、会计报表的分类 １．按财务报表服务的对象划分 内部财务报表：为满足企业内部经营管理需要而编制 。 如成本报表、费用明细表 外部财务报表：企业向外提供的财务报。 如资产负债表、利润表、现金流量表等 ２．按编报的期间划分 年度财务报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期财务报表：指一年以内的报表，主要包括月度、季度报表和半年度报表。 ３．按编制的主体不同 单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。 四、财务报表列报的基本要求 1.持续经营为编报基础 2.一致性 3.重要性 4.不得抵消 5.可比 6.应当在显著位置披露相关项目 7.至少应当按年编制财务报表。 第二节 资产负债表 资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 静态报表 按月编制 １．根据总账账户余额直接填列 如：应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付股利、其他应付款、 实收资本、资本公积、盈余公积 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向 其借方余额以“—”号填列 2．根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” （2）存货 “材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本”+/-“材料成本差异”+“委托加工物资”+“周转材料”+“发出商品”+“在途物资”— “存货跌价准备” （3）固定资产 “固定资产” —“累计折旧”—“固定资产减值准备” （4）无形资产 “无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” （5）长期股权投资 长期股权投资—长期股权投资减值准备 （6）未分配利润 “本年利润”（贷）—“利润分配”（借） 5.表内计算项目 流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 负责和所有者权益合计 第三节 利润表 利润表:又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 作用：反映一定期间经营成果；评价企业盈利能力；加强企业管理。 理论依据 “收入—费用=利润”的会计等式 动态报表 按月编制 格式：单步式、多步式 我国采用多步式 1.营业收入 “主营业务收入+其他业务收入” 2.营业成本 “主营业务成本+其他业务成本” 3.营业税金及附加 “营业税金及附加” 4.销售费用 “销售费用” 5.管理费用 “管理费用” 6.财务费用 “财务费用” 7.资产减值损失 “资产减值损失” 8.公允价值变动收益 “公允价值变动损益”如为净损失则以“—”示 9.投资收益 “投资损益”如为投资损失则以“—”示。 10.营业利润 营业收入 — 营业成本 — 营业税金及附加 — 销售费用 — 管理费用 — 财务费用 如为损失则以“—”示 11.营业外收入 “营业外收入” 12.营业外支出 “营业外支出” 13.利润总额 营业利润＋营业外收入 — 营业外支出 如为亏损则以“—”示 14.所得税费用 “所得税费用” 15.利润总额 营业利润＋营业外收入 — 营业外支出 如为净损失则以“—”示 16.净利润 利润总额—所得税费用 如为损失则以“—”示。 第四节 所有者权益变动表 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动应当分别列示。 矩阵式结构 按年编制 第五节 附注 附注是财务报