财务管理第三章财务预算解读.pptVIP

第三章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 财务预算的编制 华光公司为了做好2009年财务预算工作，于是，公司领导组织各生产部门主管、供销部门主管、财务主管等召开了2009年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况预计资料。销售部门汇报了2009年销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；生产部门汇报了2009生产量、直接材料、直接人工、电力、制造费用预计情况；供应部门汇报了2009年各类物资价格、库存等情况；财务部门汇报了2009年期间费用控制标准和收款和付款政策。 在年度会议上,总经理责成财务部门主管根据各部门提供的资料或建议，编制2009年财务预算。 第一节 财务预算概述 预算是什么？ 一、全面预算的含义 是根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据此进行控制、监督和考核、激励。 二、全面预算的构成 全面预算 1、经营预算 经营预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。是企业全面预算的基础。 包括：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。 经营预算既有价值量指标，又有实物量和时间量指标。 2、资本预算 资本预算是企业长期投资和长期筹资业务的预算。 包括长期投资预算、长期筹资预算等。 3、财务预算 财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、利润表预算、资产负债表预算、现金流量表预算。 三、财务预算的编制步骤 1、根据销售预测编制销售预算； 2、根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编制生产预算； 3、根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算； 4、根据销售预算编制销售及管理费用预算； 5、根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算； 6、综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 四、财务预算的作用 第二节 财务预算的编制方法 1、按业务量基础的数量特征分为 一、固定预算法 1、固定预算的含义 固定预算又叫静态预算，它是在预算期预计业务量水平的基础上，确定各项目预算的预计数量和金额，不管实际生产经营活动如何脱离计划，均不进行相应的指标调整。 2、固定预算的缺点 企业的实际业务量会受到各方面因素的影响和制约。当企业实际完成的业务量与编制预算所依据的业务量出现差异时，各费用项目的实际数额与预算数额就失去了相互比较的基础，使得固定预算在控制费用支出和考核经营成果方面的作用大为削弱。 例3-1：福达公司采用完全成本法，其计划期生产的A产品的预计产量为200件，按固定预算方法编制的A产品成本预算如表3-1所示。 二、弹性预算法 1、弹性预算的定义 弹性预算又称变动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况的预算方法。 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。 2、弹性预算的编制步骤 （1）确定业务量的计量单位 业务量计量单位应根据企业的具体情况进行选择。一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多品种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时等。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜。 （2）确定业务量的变动范围 业务量范围是指弹性预算所适用的业务量区间。业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70％～110％之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。业务量的间隔可定为5%～10%。 （3）确定成本项目的成本习性 由于弹性预算的预计内容可以是相关范围内业务量变动的若干个点，而按照成本习性，企业的成本可分为固定成本和变动成本两大类，业务量变动后，只有变动成本随之而变动，固定成本始终不变，这样，在编制弹性预算时，只要将全部成本中的变动成本部分按业务量的变动加以调整即可，固定成本可以保持在一个水平上不变。 （4）用公式法或列表法确定预算期内各业务量水平的预算额 ① 公式法 Yi = a + bXi （m≤Xi≤n） ② 列表法 是指通过列表的方式，在相关范围内，每隔一定业务量间隔计算相关数值预算来编制弹性成本预算的方法。 例3-2： 福达公司拟编制下一年度的制造费用弹性预算，其确定的业务量单