第七章审计规范与审计责任祥解.ppt

第七章 审计规范与审计责任 3.考虑 对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要有: (1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工; (2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务; (3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 自我评价 4.考虑 对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括: (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工; (2)鉴证客户的董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员; (3)会计师事务所的高级管理人员或签字的CPA与鉴证客户长期交往; (4)接受鉴证客户或其董事,经理,其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 关联关系 5.考虑 对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要有: (1)在重大会计,审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁; (2)受到有关单位或个人的不恰当的干预; (3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 外界压力 6.事务所 独立性的措施 (1)事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性; (2)制定有关独立性的政策和程序,包括识别损害独立性的因素,评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施; (3)建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循; (4)及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化; (5)制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 从整体上维护 7.在 时维护独立性的措施 (1)安排鉴证小组以外的CPA进行复核; (2)定期轮换项目负责人及签字CPA; (3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题; (4)与鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围; (5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序; (6)将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组 具体承办鉴证业务 8.当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定 (二)专业胜任能力 1.CPA应当通过教育,培训和执业实践保持和提高专业胜任能力,作为CPA,应当具有专业知识,技能或经验,能够胜任承接的工作;? 2.CPA不得宣称自己具有本不具备的专业知识,技能或经验;? 3.CPA不得提供不能胜任的专业服务;? 4.在提供专业服务时,CPA可以在特定领域利用专家协助工作;? 5.在利用专家工作时,CPA应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 (三)保密 1.CPA应当对执业过程中获知的客户信息保密,这一责任不因业务约定的终止而终止; 2.CPA应当采取措施,确保业务助理人员和专家遵守保密原则; 3.CPA不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益; 4.CPA在以下情况下可以披露客户的有关信息 (1)取得客户的授权; (2)根据法规的要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为; (3)接受同业复核以及CPA协会和监管机构依法进行的质量检查 5.在决定披露客户的有关信息时,CPA应当考虑以下因素 (1)是否了解和证实了所有相关信息; (2)信息披露的方式和对策; (3)可能承担的法律责任和后果 (四)收费与佣金 1.在确定收费时,事务所应当考虑以下因素,以客观反映为客户提供专业服务的价值 (1)专业服务所需的知识和技能; (2)所需专业人员的水平和经验; (3)每一专业人员提供服务所需的时间; (4)提供专业服务所需承担的责任 2.在专业服务得到良好的计划,监督及管理的前提下,收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算;? 3.专业服务的收费依据,收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确;? 4.如果收费报价明显低于前任CPA或其他事务所的相应报价,事务所应当确保:? (1)在提供专业服务时,工作质量不会受到损害,并保持应有的职业谨慎,遵守执业准则和质量控制程序; * * * * 什么是审计执业规范？ 其体系包括哪些？ 是指由注册会计师职业团体制定的一整套权威性标准，用以规定注册会计师在提供审计服务时应具有的素质与资格、应遵循的行为准则，它是