第2章 审计理论与审计理论结构(更新).pptVIP

第四节 审计理论结构的构建 4、安德森模式 安德森的《外部审计学》，提出了审计目的、审计准则、审计概念、审计假设、审计技术和审计程序之间的关系。 缺陷：他的审计理论结构只适用于财务审计，而现代审计包括经营审计、管理审计等。另外，依安德森的观点，审计概念和审计假设来源于公认审计准则，公认审计准则来源于审计目的。实际上，审计概念和假设来源于审计实务的认识，审计概念和假设由审计职业团体总结提练，便形成审计准则，审计准则以审计假设和概念为前提。 第四节 审计理论结构的构建 5、汤姆·李和大卫·费林特模式 汤姆.李在《企业审计》中认为，审计理论结构由本质与目标、假设和概念递进组成；大卫.费林特在《审计理论导论》中提出“本质和目标、假设、概念、标准》审计理论结构模式。 缺陷：将审计本质和审计目标并列支撑其他要素是不合适的。 第四节 审计理论结构的构建 6、三泽一模式 第四节 审计理论结构的构建 7、我国学者对审计理论结构的探索 （1）萧英达《比较审计学中》提出：以审计目的为指导、以审计假设为基础、再加上各种审计概念（包括性质、对象、职能等），便可建造一个完整的审计理论结构体系 （2）蔡春《审计理论结构研究》提出：审计理论结构应由审计本质、审计假设、审计目标、审计规范、审计信息和审计控制手段与方式六个要素组成。 （3）王文彬、林钟高提出：应建立一个由审计目标理论、审计行为理论和审计方法理论构成的审计理论体系。 第四节 审计理论结构的构建 三、构建我国的审计理论结构 我们认为，应当把审计环境作为审计理论结构的逻辑起点，以科学的构建原则为指导，设立适合我国实践的审计理论结构，最终指导审计实务。 我们可以把审计理论结构表述为如图2—5所示，并具体说明如下： 第四节 审计理论结构的构建 1、审计理论研究的起点、前提与导向 ①审计环境是审计理论研究的逻辑起点 以审计环境为起点建立的审计理论体系及以理论为指导的审计实务工作能否实现人们的期望，是对审计目标确立恰当的最好检验。 ②审计假设是审计理论研究的前提 审计假设为有效地实现审计目标提供必要的前提条件，是建立审计基本理论、规范理论和应用理论的逻辑前提。 ③审计目标是审计理论和实务的导向 第四节 审计理论结构的构建 2、审计基本理论 审计基本理论具有以下特征： ①高度的抽象性。由于高度抽象会导致人们认识上的困难与模糊性，因而审计基础理论问题的研究中，学术流派颇多。 ②普遍的适用性。它不受部门、行业等审计客体的变化影响也排斥了不同审计类型的差别可能给理论研究带来的障碍。 ③严密的逻辑性。无论是它所属的各种不同理论之间还是同一理论的结论、论据、论点之间，都呈现出极强的逻辑性。 （4）系统地论述了重要的审计概念。审计概念反映了审计学的本质，是人们对审计学科的基本认识，是审计理论赖以建立的基础。如审计证据、应有的关注、公允表达、独立性、道德行为等审计概念。 （5）逻辑地阐述了审计的理论结构。作者首先介绍了以数学、逻辑学和形而上学为核心的基础部分，继而依次论述了由基本哲学、审计假设、审计概念、应用标准、实务应用领域五部分组成的审计理论结构，从而较为清晰地反映了审计理论各部分之间的内在联系。 2、里程碑之二：1972年，美国会计学会的《基本审计概念说明》（A Statement of Basic Auditing Concepts）的出版 该书的出版标志着审计理论的正式确立，是迄今为止所有审计定义的基础权威性指南，从此，审计理论具有完整的结构体系，正式成为一门独立学科体系得到世人承认。 内容：序、审计的作用、调查过程、报告过程、补论——调查过程（证据的搜集和评价） 主要贡献: （1）明确指出审计的定义，认为审计是一个系统的过程，它客观地搜集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以更证实这些认定与既定标准的吻合程度,并将其结果转达给有关用户,因而审计的作用在于帮助用户判断信息,即具有验证职能。 （2）该书研究了审计假设、审计概念和合理论证三者之间的相互关系，为探讨审计理论的结构奠定了基础。 （3）运用沟通理论论述了报告过程，认为审计师相当于发送者，审计报告相当于所传信息的内容，审计报告书相当于媒介体，会计信息使用者相当于接收者，审计的作用在于提高会计信息的价值，审计过程的主要受益者是会计信息的使用者。（审计师以审计报告书的形式，将审计报告提供给会计信息使用者） （4）对审计过程的种种风险进行了分析，指导审计师正确地评价审计证据，提供合理的理论依据，明确了审计的社会作用，提出了信息价值增值论。 意义：《基本审计概念说明》是在审计实践基础上分析研究审计理论问题，论证严谨、思维缜密、内容丰富、建议稳健，将审计理论在莫茨和夏拉夫工作成果的基础上进一步拓展，对审计理论和