2011年《审计案例的的研究》—蓝本中判断题答案.docVIP

《审计案例研究》蓝本中的判断题参考答案 判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（×） 该说法不符合存货的采购、保管和记录等职能相分离的职责分离原则。被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。 35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。（×） 盘点时，注册会计师仅是观察，而非盘点小组成员。 36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。(√) 若按倒挤法计算发出存货的成本，则该做法会使账面上的购购进金额计了一笔，实际存货中却未包括在盘点清单内，则就导致发出的成本多计了一笔，虚增成本，进而虚减本年利润。 10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。(√) 符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意错误（此外，还有记账与实物保管相分离。） 77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。(√) 违约金在税法上可以作为利润前扣除，而税收滞纳金和违约金等支出则不能在税前扣除，只能在税后扣除，因此，题目中的做法就有可能虚减应税利润，从而可能偷漏所得税。 71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（×） ……，应以结账日实有数额为准（经盘点调整后的的应有余额）。 67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。（×） ……，注册会计师提请其在报表附注中披露会计政策变更情况。 40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。(√) 该说法符合购货交易的内部控制的要求。 31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（×） 实施存货监盘，获取有关期未存货数量和状况的充分、适当审计证据是注册会计师的责任。对盘点，注册会计师不承担责任。 33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（×） ·····这项控制与商品的“存在与发生”认定有关。 75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。(√) 这是投资收益及营业外收入常见的会计错弊。 76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。(√) 这是固定资产和营业外收支核算中常见的错弊之一，它会虚减利润，隐匿固定资产变现收入。 51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。(√) 符合该循环审计的总目标的要求。 52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。（×） ········，可以采用详细审计。 79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。(√) 这符合现代审计的特点，实质测试是建立在在制度评价的基础上。 80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。（×） ……，应依据与利润分配有关的各明细账及其他相关账户记录，结合有关资料进行。 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。(√) 注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。备查簿中登记的目的检查将来是否可收回。 注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函给注册会计师和会计师事务所。 29．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。（×） 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及对金额较小甚至为零的但为企业重要供货人的债权人。 30．对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。（×） 对应付账款进行函证，一般采用积极式，并具体说明应付金额。对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。 72．对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。（×） ……，主要采用检查和计算法。 46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。(√) 符合证券投资审计中对存在与发生认定的审计程序的要求。 48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。（×） 对于企业所拥有的