高级会计·案例班·【】.doc

第四章 企业内部控制 习题班——05题 考题主题：企业如何实施内部控制设计，包括成立内部控制专门机构、开展流程梳理、宣传培训、优化控制手段、强化内部审计、内部控制自我评价和外部注册会计师审计 答题依据是《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 【2010年考试真题2】（15分） 2012年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系。自2013年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下： 要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。 【问】（一）加强领导，健全组织。为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟，成立专门的内控部。 【答】不存在不当之处。（1分） 【问】（二）梳理业务流程，完善内控制度。聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。在此基础上，制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。 【答】存在不当之处。（0.5分） 不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。（0.5分） 理由：应当着眼内部控制五要素（或：应当着眼内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。（1分） 或：仅围绕风险评估和控制活动展开不符合全面性原则的要求。（1分） 【问】（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。 【答】不存在不当之处。（1分） 【问】（四）升级信息系统，优化控制手段。为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。 【答】存在不当之处。（0.5分） 不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。（0.5分） 理由：该项工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长；或：经理层；或：总经理）批准后实施。（1分） 或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。（1分） 或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。（1分） 或：信息网络中心主要负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，如果同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分） 【问】（五）开展试运行，做好全面实施准备。2012年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2013年1月1日起全面实施做好充分准备。 【答】不存在不当之处。（1分） 【问】（六）强化内部审计，增强监督效能。董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。 【答】存在不当之处。（0.5分） 不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。（0.5分） 理由：审计委员会主席应当由独立董事担任。（1分） 或：审计委员会主席应该具有独立性。（1分） 或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。（1分） 【问】（七）组织内部控制评价，监督整改落实。2012年底，开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。 【答】存在不当之处。（0.5分） 不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情