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2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A．持续经营产生的利润 B．非经常性收益 C．资产总额 D．营业收入 【答案】B 【解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。 在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。 审计人员通过对某贸易公司的审计，掌握到该公司出纳员王雨贪污公款的情况，分析内控缺陷： 1、王雨从公司收发室截取了顾客李洪生给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司备用金银行存款户中。然后，在存款户中以支付劳务为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。（银行已付、企业未付） 2、在与顾客对帐时，王将应收帐款余额扣减5000元后，发给李洪生对帐，表示5000元已收。 3、10天后，王编制了对应会计凭证，将应收帐款调整正确，但银行存款却比实际高估5000元。（企业已收、银行未收） 4、月底，编制银行存款余额调节表时，王虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调平。 练习二 控制缺陷： 应由独立于出纳的专职人员收取支票，填写收款清单。 备用金账户与结算账户分别管理。 支票签发由出纳以外的人员审核。并使用连续编号的支票。 由销售部门或会计部门的其他人员进行对账。 专人编制银行存款余额调节表，每月核对未达账项。（对长期挂账的未达账项进行追查） 记账与出纳未分工。 收款与付款未分工。 练习二答案 * * * 下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（　）。 A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的 B.会计师事务所为某委托单位审计会计报表的同时，还对该单位的内部控制进行审核 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 答案：B 解析：A事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。C和D也影响注册会计师的独立性。B内部控制审核业务与会计报表审计业务属于相容业务，不影响注册会计师的独立性。 【例题】 ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。 项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。 在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。 审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。 C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。 要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 参考答案： （1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求。 由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。 （2）在业务执行中，不了解戊公司及其环境是错误的。 对被审计单位及其环境的了解，是必须的审计程序。 （3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。 项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊实施追加的审计程序。 （4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的。 在项目质量控制复核中，对非上市公司财务报表审计以外的、在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。 （5）在业务质量控制中，Ｃ注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。 对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告的。 【例题】某公司是一家生产工艺品的中小型企业，产品面市以来一直深受消费者的青睐，公司成立2年多来经营状况一直不错，连年获利。 2007年初该公司拟请某会计师事务所对上一年度的会计报表进行审计。现公司和会计师事务所双方正在就审计委托业务进行交谈。 从财务经理的交谈中，事务所的张主任会计师了解到以下信息： （1）这次是公司成立2年多来第一次委托审计； （2）由于内部人际关系的矛盾，公司一位会计人员不辞而别，由他分管的部分会计记录尚不完整，会计报表也只是在数据不准确的情况下拼凑编制出来的； （