（编）财政总预算会计的资产和负债详解：.pptVIP

财政国库支付执行机构涉及到的两个财政总预算会计科目：“财政零余额账户存款”和“已结报支出” (1)当财政国库支付执行机构为预算单位直接支付预算安排的款项时： 借：一般（基金）预算支出 贷：财政零余额账户存款 (2)当“预算支出结算清单”与中国人民银行国库划款凭证核对无误（相当于国库划款至本级财政零余额账户） 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出——财政直接支付 (3)当财政国库支付执行机构收到代理银行报来的关于预算安排的授权支出的“财政支出日报表”，与中国人民银行国库划款凭证核对无误（相当于国库支付，不经过本级财政零余额账户）时 借：一般（基金）预算支出 贷：已结报支出——财政授权支付 (4)年终财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致时： 借：已结报支出——财政（直接）授权支付 贷：一般（基金）预算支出 二、有价证券 财政会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 (1)有价证券的管理 1.资金来源：只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 2.支付购买有价证券的资金不能列作支出。 3.当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 4.有价证券(含债券收款单)要视同货币资金管理，妥善保管。? (2)有价证券的核算 ①用一般预算结余资金购买国库券： 借：有价证券 贷：国库存款 ——一般预算存款 ②用基金预算结余资金购买特种国债 借：有价证券 贷：国库存款——基金预算存款 ③购入的国库券到期兑付本金并支付利息 借：国库存款——一般预算存款 贷： 一般预算收入 或： 借：国库存款——基金预算存款 贷：有价证券 基金预算收入 1、暂付款的管理与核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，仅限于财政部门借给所属预算单位和其他单位的临时急需款项和其他应收暂付款项。 借出款项时： 借：暂付款 贷：国库存款/其他财政存款 收回或转作预算支出时： 借：国库存款/其他财政存款/相关支出科目 贷：暂存款 本账户应及时清理结算，年终原则上应无余额。 三、暂付及与下级往来款项 例7.3 某市财政局发生如下暂付款业务： （1）市教育局因修理危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 （2）经批准借给市建材局急需款项50万元，用于该局下属企业设备改造。 (3）市教育局所借20万元转作经费拨款。 4）市建材局偿还借款50万元。 与下级往来 借 贷 借给下级财政的款项以及体制结算中应由下级财政上缴的收入数 借款的收回或转作补助支出数以及体制结算中应补助下级财政的数额 借方余额：下级财政欠本级财政的款项 贷方余额：本级财政欠下级财政的款项 双重性质的结算账户 2、与下级往来的管理与核算 设置“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来待结算款项。它属于资产类账户。 本账户应按资金的性质和下级财政部门名称设置明细账，进行明细分类核算。 借给下级财政款项时： 借：与下级往来 贷：国库存款 体质结算中应由下级财政上交款项时： 借：与下级往来 贷：上解收入 收回借款、转作补助支出或财政体制结算中应补助下级财政款项时： 借：国库存款/补助支出 贷：与下级往来 四、在途款 在途款是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要作为在途款过渡处理的资金。 账户设置： “在途款”，核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务以及需要过渡处理的资金数额。 例7.4 决算清理期内，收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2 000 000元。 在上年度账上记： 借：在途款 2 000 000 贷：一般预算收入 2 000 000 在本年度新账上记： 借：国库存款 2 000 000 贷：在途款 2 000 000? 例7.5