财产清查的种类、方法与结果处理(21页)详解：.pptVIP

第七章 财产清查 房桃峻 2009年1月 第七章 财产清查 第七章 财产清查 一、财产清查的含义 * 财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 二、财产清查的种类 三、财产清查的方法 实物的清查方法 财产物资的盘存制度 永续盘存制和实地盘存制 清查财产物资的方法 实地盘点 技术推算盘点 3. 清查结果的记录 将清点结果登记在“盘存单”上 库存现金的清查——实地盘点 银行存款的清查 清查方法：将银行存款日记账与银行对账单进行核对 导致银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 企业记账错误——错账更正方法更正 银行记账错误——通知银行予以更正 存在着未达账项 3. 未达账项 （1）含义：企业与银行间由于记账时间不一致引起的一方已经登记入账另一方尚未入账的经济事项 （2）未达账项的情形 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 （3）未达账项的调整 通过编制银行存款余额调节表进行调节 往来款项的清查 债权债务的清查采用函证核对法进行清查 四、 财产清查结果的处理 待处理财产损溢通常设两个明细账——待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢 固定资产盘盈盘亏的处理 1. 固定资产盘盈的处理 （1）发生固定资产盘盈时 借：固定资产（按净值） 贷：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢（按净值） （2）固定资产盘盈转销时 借：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 贷：以前年度损益调整 2. 固定资产盘亏的处理 （1）发生固定资产盘亏时 借：累计折旧（按已提折旧部分） 待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢（按净值） 贷：固定资产（按账面价） （2）固定资产盘亏转销时 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 ——待处理固定资产损溢 流动资产盘盈盘亏的处理 1. 流动资产盘盈的处理 （1）发生流动资产盘盈时 借：原材料（按重置价等） 库存商品（等账户） 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 （2）流动资产盘盈经批准转销时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：管理费用（正常情况下） 其他应付款（等） 2. 流动资产盘亏的处理 （1）发生流动资产盘亏时 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：原材料 库存商品（等） （2）流动资产盘亏经批准转销时 借：营业外支出（非常损失） 其他应收款（由保管人或保险公司赔偿） 管理费用（正常损耗） 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 财产盘盈实例 在经有关部门审批前，根据清查结果报告表编制会计凭证，登记有关账簿。会计分录为: 借: 原材料 6000 贷:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 6000 根据审批处理意见，转销材料盘盈，会计分录为: 借:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 6000 贷:管理费用 6000 存货盘亏实例 在报批前，编制会计凭证，登记有关账簿，分录为: 借:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 3000 贷:原材料 3000 在报批后，根据审批意见，转销流动资产盘亏,分录为： 借:管理费用 3000 贷: 待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 3000 存货盘亏实例 发生时： 借:待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 4700 银行存款 300 贷:原材料