财务报告与内部控制管理知识因素(30页)详解：.pptVIP

* LOGO LOGO LOGO 与财务报告相关的内部控制缺陷的决定性因素 王汇华 Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting 文章结构 综述及研究假设 2 结论及总结 4 简介 3 1 数据、样本选择及重大缺陷分类 3 3 研究思路 一、简介 Jeffrey Doyle Weili Ge Sarah McVay 在本文中，我们检验了财务报告相关的内部控制缺陷的决定性因素。我们以自2002年8月至2005年按照萨班斯—奥克斯利法案第302号和第404号文件规定披露了与财务报告相关的内部控制缺陷的企业作为样本。如果管理层在他们的内控中确认了一项重大缺陷，那么他们将被阻止对外报告说其控制是有效的，且必须披露被确认的重大缺陷（SEC,2002,2004）。 公司特征 公司规模 公司年龄 财务状况 财务报告复杂性 飞速发展 重组费用 公司治理 简言之，本文的研究思路，即具有什么特征的企业较容易被披露存在内部控制重大缺陷，而存在哪种类型的重大缺陷的企业又有怎样的特征。 影响因素 ①公司规模：由所有者权益的市场价值衡量 ②公司年龄：由公司可查询的CRSP数据的年份确定 ③财务状况：平均损失＆破产可能性 ④财务报告复杂性：特定目的实体的数目、分部报告的数目及外汇交