内部控制评价的程序和方法(77页)详解：.pptVIP

学习要点与要求 通过本章学习，你应该能够： ★了解内部审计的基本程序 ★掌握内部审计计划的编制 ★掌握发现问题与解决问题的思路 ★了解与被审计单位沟通的意义 一、内部审计与内部控制的关系 内部审计是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施 企业在设计内部控制制度时，由于当时认识的局限或者考虑不周等原因，设计出的内部控制不可能完美无缺； 在内部控制实际运行过程中，由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异，也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用，导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。 为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。 续 企业内部各职能部门管理者当然是内部控制监督的主体之一。但他们的监督往往是局部的，并且独立性、客观性受到一定程度的影响。 内审部门是相对独立的部门，由内部审计对内部控制的设计（是否适当）、执行（是否不折不扣的执行）、及有效性进行测试与评价应该是最全面、最权威的。 因此，内部审计是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。 在内部监督制度中，应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责，明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求等。 二、内部控制评价 外审：侧重于把内控评价作为一种审计方式，其目的是在了解