购货与付款循环审计案例解析(21页)详解：.pptVIP

购货与付款循环审计案例 案例1：注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表： 要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施； 2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。 案例2 某审计组长让两位审计人员审查应付帐款，这两位审计人员查阅了所有应付帐款的会计记录，并向被审单位索取了有关应付帐款的无漏记债务说明书，进而作出如下结论：被审计单位的应付帐款已全部入帐，且入帐应付帐款均存在。 问题： 1．上述结论是否正确？ 2．审计组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序？ 解答： 1．上述结论中被审计单位的应付帐款已全部入帐的结论不正确。因为审计人员对此除了索取有关应付帐款的无漏记债务说明书外，未采取任何其他审计程序，而被审计单位的无漏记债务说明书是出自被审计单位的承诺书，是内部证据，证明力较弱，不能替代、减轻审计人员的审计责任，审计人员不能因此而减少相应的审计查证。 2．审计组长应让两位审计人员补充执行的审计程序包括：（1）审阅结帐日之前签发的验收单，追查到应付帐款明细帐，检查是否有货物已收，而负债未入帐的应付帐款；（2）检查被审计单位决算日后收到的购货发票，确定这些发票记录的负债是否应记入所审计的会计期间（3）检查被审计单位决算日后应付帐款明细帐贷方