情景二出纳业务的核算教案分析.pptVIP

知识目标 熟悉货币资金的管理制度。 熟悉各类银行结算方式的结算程序、票据的结算与传递方法。 掌握货币资金收支业务的会计核算方法。 熟悉库存现金清查、银行存款对账的处理方法。 库存现金的日常业务核算 账户设置 “库存现金”账户 日常业务处理 当企业发生库存现金收支业务时，应借记“库存现金”科目，贷记有关科目;当 当企业发生库存现金支出业务时，贷记“库存现金”科目，借记有关科目。 账薄设置 “现金日记账” 序时核算 “库存现金”总账 总分类核算 库存现金核算举例 企业盘点现金时，发现长款200元，无法查明原因。 ①借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 ②借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 企业在盘点时，发现现金短款150元，经查系出纳员李某工作失误所致，责其赔偿。 ①借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150 ②借：其他应收款——李某 150 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 学习任务2.2 银行存款 银行存款，是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。各单位的银行账户一般由出纳人员直接管理。 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在生产经营活动中发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账号进行核算。 银行存款的管理 银 行 结 算 方 式 银行存款的核算 银行存款的核算 （3）银行存款清查 应定期对账。 银行存款日记账核对的环节：主要包括三个 一是银行存款日记账与银行存款收款、付款凭证要核对相符； 二是银行存款日记账与银行存款总账要核对相符； 三是银行存款日记账与银行存款对账单要核对相符。“银行存款日记账”与“银行对账单”应定期进行逐笔核对，至少每月核对一次。应按月编制“银行存款余额调节表“。 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 学习任务2.3 其他货币资金 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 账户设置 1.“其他货币资金”账户，核算其他货币资金的增减及结余。该账户属于资产类，借方登记增加的其他货币资金，贷方登记减少的其他货币资金，期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 2.明细账户设置：可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、 “存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。 实务处理——银行汇票存款 上述银行汇票收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单回单和有关原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 实务处理——银行汇票存款 收到购货发票发票和“银行汇票”第四联“多余款收账通知”等原始凭证，购货发票注明材料价款40000元，增值税6800元，材料尚未运达。 借：材料采购 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 3200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 50000 实务处理——银行汇票存款 收到购货发票发票和“银行汇票”第四联“多余款收账通知”等原始凭证，购货发票注明材料价款40000元，增值税6800元，材料尚未运达。 借：材料采购 40000 应交税费——应交增值