财务会计初步认识及分析讲课具体展开内容精要.doc

第一部分—财务报表初步认识 在讲财务报表之前，我们先认识会计基础概念 一、会计基础概念 会计定义等7个方面 1、会计定义 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法对各单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督，借以加强经济管理，提高经济效益，同时是一切商业、经济活动的语言、准则和根基。它既是经济管理的重要组成部分，又是经济管理的重要工具（信息系统）。会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果会计基本假设会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。—报表 不展开，因今天不是讨论如何记账。 5、会计原则 1、客观性原则；2、可比性原则；3、明晰性原则；4、历史成本原则；5、实质重于形式原则；6、权责发生制原则；7、及时性原则；8、划分收益性支出与资本性支出原则；9、配比性原则；10、相关性原则；11、一惯性原则；12、谨慎性原则；13、重要性原则。 构成：由四表以及财务报表附注。 1.资产负债表 整个报表分为左右两部分，左边是资产类，右边是负债及所有者权益类。时点概念。 左边的资产类总计=右边负债类合计+右边所有者权益类合计 详见资产负债表样式。 具体科目介绍（在介绍过程中，可结合个人财产及负债一起比方介绍），稍作个介绍，以便于后期财务报表分析； 资产类： 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。企业将款项汇往异地银行开立采购专户其他货币资金外埠存款商场采用毛利率法计算期末成本。（元）企业股东大会审议批准利润分配应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益 (Shareholders Equity)。 所有者权益包括实收资本（或者股本）(paid-in Capital)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 ⒉不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 ⒊现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 现金：有时也将超过3个月保证金存款，不视同现金，而是投资。 现金等价物：银行本票、持有3个月内到期的债券及拟3个月内变现的股票等等。对于银行承兑汇票等，也不属于现金或现金等价物。（考点多7、8） （2）各类现金活动 详见现金流量表格式； A.收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量B.支付的银行存款利息属于筹资活动产生的现金流量C.收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量—财务报表初步分析 财务报表分析是财务管理部分的核心，是对整个财务管理工作的总结和分析，也是作为金融机构掌握企业运行情况应作的必要分析。 同时也为相关分析和决策提供了方法和手段，如为可持续增长率的计算提供了杜邦分析体系的构架，为企业价值评估的现金流量折现法中实体现金流量和股权现金流量的计算奠定了理论基础，为企业价值评估的相对价值法的运用提供了相关指标等。 这里主要讲一些基本财务指标的分析和计算，对于其他相关分析体系(详细列明，如****体系等)等在这里不再展开。 财务比率通常可以分为以下五类：短期偿债能力比率、长期偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率和市价比率。 接下来，我将对各大类指标如何计算，进行详细讲述，并将着重讲短期偿债能力比率、长期偿债能力比率两大指标。并且，我将根据报表进行必要的举例说明。 分析内容 有关指标 计算公式 分析 短期偿债能力分析 可偿债资产与短期债务的存量比较 （相关指标计算举例） 营运资本 =流动资产-流动负债 =长期资本-长期资产 （考点单10） 营运资本的数额越大，财务状况越稳定；营运资本是绝对数，不便于不同企业之间的横向比较。 流动比率 =流