第十章流动负债3资料.pptVIP

5.月末，计算本月应付电费125，000元（不含税），其中：基本生产车间用于产品生产的电费为97，600元，基本生产车间照明用电费为5，400元，行政管理部门用电费为22，000元。电费尚未支付。 6.月末，仍未收到已于26日验收入库10吨甲材料的发票账单等结算凭证，即按暂估价格每吨6，000元入账。 （二）账务处理： 购货单位补付的款项或者销货单位退回多付的款项，均通过“预收账款”进行核算 某企业向购货单位预收货款20 000元，存入银行，一个月后，销货给对方50 000元，货款不足部分收到一张商业承兑汇票，面值38 500元，增值税8500元。 例1.不带息票据的核算 某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据 发票账单，购入材料的实际成本为15万元，增值税2.55万 元，对方代垫的运杂费0.5万元。材料已经验收入库、企业开 出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设 该企业采用实际成本进行材料的日常核算。 2.带息票据的核算 某企业采购材料一批，2007年10月1日按合 同规定开出银行承兑汇票一张，面值4万，其 中含增值税5000元，年利率8.4％，六月期， 开出票据之前，向银行缴纳手续费40元。票 据到期，收到银行付款通知，将款项归还银 行。 应交税费----应交增值税 例1：甲公司发生工资薪酬情况：基本生产车间生产甲产品发生工资为40000元，车间管理人员职工资10000元，为开发专利产品发生职工工资30000元（假设按规定可予以资本化），行政管理部门人员职工工资20000元。 同时，按职工工资20%住房公积金，单位与个人各承担10%。工资当月发放，并代扣个人所得税5000，扣回代垫费用2000元 2.委托加工应税消费品的账务处理 需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款（标的物为金银首饰的由受托方交纳）。 （1）委托方收回后直接销售==》“委托加工物资” （2）委托方收回后连续生产==》“应交税费-—应交消费税”的借方。 进口应交消费税 计入成本 直接出口 免 委托代理出口 借：应收账款 贷：应交税费 三、营业税 （一）含义：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。 （二）征税范围： 7个应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 2个单写项目：转让无形资产、销售不动产 （三）应纳税额的计算： 应纳营业税额=营业额×税率 ?（四）主要账务处理 主营业务应交的营业税记入“主营业务税金及附加”；其他业务取得的收入应交的营业税记入“其他业务支出”；销售不动产应交营业税记入“固定资产清理”；转让无形资产的使用权（出租）应当交纳的营业税计入“其他业务支出”，转让无形资产所有权（出售）应当交纳的营业税记入营业外收支。 某国有工业企业转让某项无形资产的使用权，收入20万元，营业税税率5％。 借：其他业务支出 10 000 贷：应交税费－应交营业税 10 000 某国有工业企业转让某项无形资产的所有权权，收入20万元，无形资产账面余额为15/25万元，营业税税率5％。 如账面余额为15万元 借： 银行存款 200 000 贷：无形资产 150 000 应交税费——应交营业税 10 000 营业外收入——出售无形资产收益 40 000 如账面余额为25万元 借： 银行存款 200 000 营业外支出——出售无形资产损失 60 000 贷：无形资产 250 000 应交税费——应交营业税 10 000 四、资源税 （一）销售应税产品交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税” ??? （二）自产自用物资