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中级财务会计导学业务题参考答案 第三章 应收及预付款项 习题一 坏帐准备计算提取表 年份 第一年 第二年 第三年 发生坏帐 6000 收回坏帐 5000 年末应收帐款余额 1000000 1200000 1300000 年末坏帐准备金应达到的数额 3000 3600 3900 “坏帐准备”账户的余额 0 -3000 8600 坏帐准备提取数 3000 6600 -4700 （1）第一年末，提取坏帐准备3000元， 借：资产减值损失－计提的坏帐准备 3000 贷：坏帐准备 3000 （2）第二年，发生坏帐6000元， 借：坏帐准备 6000 贷：应收帐款－甲单位 1000 －乙单位 5000 （3）第二年末，提取坏帐准备6600元 借：资产减值损失－计提的坏帐准备 6600 贷：坏帐准备 6600 （4）第三年，收回已冲销的坏帐5000元 借：应收帐款－乙单位 5000 贷：坏帐准备 5000 同时， 借：银行存款 5000 贷：应收帐款－乙单位 5000 （5）第三年年末，冲回多余的坏帐准备4700元 借：坏帐准备 4700 贷：资产减值损失 4700 习题二 (一)贴现净额计算如下： 票据的期限为90天，故其到期日为8月8日（算头不算尾） 5月：31-10+1＝22天 6月： 30天 7月： 31天 8月： 7天 5月10日－6月9日为30天，故贴现期＝90-30＝60（天） 票据到期值＝100000＋100000×9％/360×90＝102250（元） 贴现利息＝102250×12％/360×60＝2045（元） 贴现净额＝102250－2045＝100205（元） （二）相关会计分录如下： 1.收到票据时， 借：应收票据 100000 贷：应收帐款 100000 2、贴现时， 借：银行存款 100205 贷：应收票据 100000 财务费用 205 3、转作逾期贷款， 借：应收帐款 102 250 贷：短期借款 102 250 第四章 存货 习题一 先进先出法： 发出A商品的成本＝（500×12＋400×14）＋200×14＋（200×14＋100×17）＝18900（元） 期末库存成本＝500×17＝8500（元） 月末一次加权平均法： 月末一次加权平均单价 =(500*12＋800*14＋600*17)/(500+800+600)=14.42（元） 发出A商品的成本＝1400×14.42＝20188（元） 期末库存成本＝27400－20188＝7212（元） 习题二 （1）购进原材料时（外地运费按7％的抵扣率计算进项税额）， 借：材料采购 138370（130000＋9000×93％） 应交税费－应交增值税（进项税额）22730（22100＋9000×7％） 贷：银行存款 161100 （2）材料验收入库时， 借：原材料 138000 材料成本差异 370 贷：材料采购 138370 （3）月末，按计划成本暂估入账， 借：原材料 56000 贷：应付帐款－暂估应付帐款 56000 （4）本月领用材料，先按计划成本结转成本 借：生产成本 250000 制造费用 40000 管理费用 8000 在建工程 92000 贷：原材料 390000 （5）计算本月材料成本差异率，分配发出材料应负担的成本差异， 本月材料成本差异率＝（15000＋370）/(300000+138000)*100%=3.51% 借：生产成本 8775 （250000×3.51％） 制造费用 1404 （40000×3.51％） 管理费用 281 （8000×3.51％） 在建工程 3229 （92000×3.51％） 贷：材料成本差异 13689 （390000×3.51％） 习题三 A公司库存W型机器帐面价值（成本）＝527万元 A公司库存W型机器可变现净值＝12×（32－1）＋5×（30－1.2）＝372＋144＝516（万元） 应提取的存货跌价准备＝527－516＝11（万元） 习题四 因A材料市场价格下降导致其生产的仪表（