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第七章：不考大题但会出小题 1.180 页最后一段话（准则规范） 2.182 页可回收金额估计的一般方法 3.186页资产组的概念 第八章：1.流动负债的概念和基本构成 2.应付票据的处理，注意跨期的情况，看202页的8-4例题 3.应付职工薪酬的概念和主要内容，看205页的8-7例题（注意非货币性福利的情况） 4.应交增值税和应交消费税的核算，看210页的8-11例题，注意应交房产税，土地使用税，车船税和印花税都是记入管理费用 借方 贷方 进项税额、已交税金、转出未交增值税 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 借余：未抵扣增值税 贷余：尚未缴纳增值税 应交税费—未交增值税 转出当期多交的增值税 转入未交或者实际缴纳的增值税 借余：多交的增值税 贷余：累计未交增值税 应税消费品发出时： 借：委托加工材料 贷：原材料 支付税金时：应交消费税+（材料价格+加工费）÷（1-消费税税率）×消费税税率 借：委托加工物资（加工费+不可抵扣的消费税） 应交税费—应交增值税（进项税额） —应交消费税（可以抵扣的消费税） 贷：银行存款 回产品时： 借： 库存商品 贷：委托加工物资（材料成本+加工费+不可抵扣的消费税） 于直接销售时： 借：银行存款/应收账款 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 于连续生产应税消费品出售时： 借：银行存款 借：营业税金及附加 贷：主营业务收入 贷：应交税费—应交消费税 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他税费： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 —应交资源税 —应交营业税 借：管理费用 借：管理费用 贷：应交税费—应交房产税 贷：银行存款 —应交土地使用税 （印花税） —应交车船税 第九章：1.注意三种主要核算内容，借款费用资本化的问题 2.应付债券的实际利率法，看221页和222页的例题 溢价发行（票面市场） 折价发行（票面市场） 发行债券时 借：银行存款 贷：应付债券—面值 利息调整 借：银行存款 应付债券—利息调整 贷：应付债券—面值 利息的计算 应付利息=面值×票面利率 实际利息=摊余成本×实际利率 利息调整计算 =应付利息-实际利息 =实际利息-应付利息 每年年末计算摊余 借：应付债券—利息调整 在建工程/财务费用 贷：应付利息 借：在建工程/财务费用 贷：应付债券—利息调整 应付利息 每年支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款 最后还本时 借：应付债券 贷：银行存款 3.长期应付款的核算内容 年末确认融资费用② 应付本金减少额③ 应付本金余额④ 每年固定 ②=④×实际利率 =①-② =④-③ 年初租入固定资产时： 借：固定资产—融资租入固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 每年年末支付租金、分摊融资费用时： 借：长期应付款（年租金额） 借：财务费用 贷：银行存款 贷：未确认融资费用（年末确认的融资费用额） 4.借款费用的含义，主要内容，注意225页右上角框内的话，226页暂停资本化的时间，看227页的9-8例题 专门借款 一般借款 资本化（记入成本） 达到预定可使用状态前 被占用时 费用化（记入损益） 达到预定可使用状态后 不被占用时 ①借款费用开始资本化的时间：支出已经发生—借款费用已经发生—必要的购建或生产已经开始，必须同时满足这三个条件。 ②借款费用暂停资本化的时间：非正常中断连续超过3个月—企业管理决策方面的原因或者其他不可预见的原因引起—与施工方的质量纠纷、用料没有及时供应、资金周转发生困难。 ③借款费用停止资本化的试点：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。 （三）借款费用的计量 专门借款的资本化利息额=专门借款实际发生的利息额－尚未动用部分的投资收益额 一般借款的资本化利息额=累计资产－专门借款的加权平均数×一般借款资本化率 一般借款资本化率=（一般借款的利息+发行债券的利息）÷（一般借款额+债券额） 加权平均数=（上年被占用的一般借款总额+本