施工企业会计应收及预付款项资料.pptVIP

一、坏账损失核算的内容 坏账准备的计提政策 1 企业自行确定计提坏账准备的方法。 2 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 3 施工企业的应收及预付款项，如应收账款、应收票据、 预付工程款、预付备料款、预付购货款、其他应收款、长期应收款等，如符合坏账损失的确认条件，或有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，都应计提相应的坏账准备。 二、坏账损失核算应设置的账户 该账户可以按照可能发生坏账损失的各应收及预付款项名称设置明细账户 “坏账准备”账户 三、坏账损失核算的会计处理 企业一般采用期末余额百分比法计提坏账损 计提坏账准备时 借记：资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户 发生坏账时 借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户 收回已冲销的坏账时 借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户； 第三节 应收票据的核算 第三节 应收票据的核算 应收票据核算的内容 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 一、应收票据核算的内容 　 应收票据及其分类 应收票据到期日的计算 应收票据的计价 应收票据的贴现 应收票据到期值的计算 应收票据及其分类 应收票据是指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 按承兑人不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带息 带息票据 不带息票据 按月计算 按日计算 应收票据到期日的计算 按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按月计算两种方法。 从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 应收票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收 票据的到期值即为应收票据的票面价值。 如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。 应收票据的计价 （1） 企业应在收到商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。 （2） 带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 （3） 到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 （4） 企业持有的应收票据如有确凿证据表明其不能够收回或收回的可能性不大时，应按规定计提相应的坏账准备。 为核算企业结算工程价款，对外销售产品、材料等业务而收到的商业汇票，施工企业应设置 “应收票据” 账户。 “应收票据”账户 二、应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 应收票据会计处理 二、 应收票据核算应设置的账户及其 会计处理 企业因工程价款结算，对外销售产品、材料等收到开出、承兑的应收票据的面值及应计利息时，应借记“应收票据”账户。 企业到期收回、已背书转让、到期承兑人拒付以及未到期向银行贴现的应收票据的面值及应计利息时，应贷记“应收票据”账户。 期末借方余额反映企业持有的应收票据的面值和应计利息。 贴现指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为。 贴现日至票据到期日的期间称为贴现期。 贴现时所使用的利率称为贴现率。 贴现银行扣除的利息称为贴现息。 应收票据的贴现 应收票据的贴现 贴现 计算步骤 1.计算应收票据的 到期值 2. 计算应收票据的 贴现期 3.计算应收票据的贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 4.计算应收票据的贴 现净值 贴现净值=票据到期值-贴现息 第四节 预付账款和其他应收款的核算 第五节 预付账款和其他应收款的核算 一、预付账款的核算 二、其他应收款的核算 一、预付账款的核算 预付账款核算的内容 预付账款核算应设置的账户 预付账款核算的会计处理 预付账款核算的内容 预付账款指施工企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及预付给供应单位的购货款。 预付账款应当按实际发生额记账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 一、预付账款的核算 一、预付账款的核算 为核算和监督预付账款的增减变化情况，企业应设置“预付账款”账户。 预付账款不多的企业可以不设置“预付账款”账户，而是在“应付账款”账户核