财务会计第02章第四节资料.pptVIP

第四节 4.1 概述 交易性金融资产满足的条件 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售以获得价差。 2.基于管理上的需要。属于进行集中 管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3.属于衍生金融工具。 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 满足的条件（了解） 1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 2.企业风险管理或投资政策的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 4.2 特点 不能和任何金融资产重分类，也不能被重分类为其他金融资产 初始和后续计量都以公允价值计量 初始交易费用直接计入损益 公允价值变动计入当期损益 投资收益 企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 比如：对外投资所分得的股利、债券利息，以及投资到期收回的或到期前转让债权取得款项高于账面价值的差额等。 本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额 投资收益 交易费用 相关交易费用是指与金融资产的购建直接相关的新增交易费用。比如：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金、税金等 不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。 另外，企业为发行