会计_模拟试题二_2012年版教案分析.docVIP

1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。 甲公司有关房地产的相关业务资料如下： (1)2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。 (2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。 (3)2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为15；0万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。 (4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1 900万元，2009年年末的公允价值为2 000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。 (5)2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2 300万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。 1．2008年8月办公楼的入账价值为( )万元。 A:1 395 B:1 445 C:1 195 D:1 045 E: 答案:A 解析:办公楼的入账价值：l 100+200+250×17％+52．5=1 395(万元) 2、下列关于投资性房地产的处理说法中，不正确的是( )。 A:转换日计入资本公积的金额为550．83万元 B:转换日计入公允价值变动损益的金额为550．83万元 C:2009年末应确认公允价值变动损益的金额为100万元 D:确认取得的租金收入应该计入其他业务收入 答案:B 解析:自用的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，本题中计入资本公积的金额=1 900-(1 395-(1 395-20)／l0×4／12]=550．83(万元)，所以选项B不正确。 3、处置投资性房地产影响损益的金额为( )万元。 A:900．83 B:700．83 C:850．83 D:300．83 E: 答案:C 解析:处置投资性房地产影响损益的金额=2 300-2 000+100-100+550．83=850、83 (万元) 4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。 该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下： (1)2007年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4 000万元(含增值税)，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1 100万元，安装费用1 200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。 (2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元、1 728万元、2 880万元、1 296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 (3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。 (4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1 641．6万元，更新改造时发生的支出2 000万元，2011年6月达到预定可使用状态。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。 4．甲公司建造该流水线的成本是( )。 A:7 524万元 B:7 520万元 C:7 420万元 D:7 020万元 答案:A 解析:流水线的成本=4 000+720+1 100+1 200+100+400+4=7 524(万元) 5、下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是( )。 A:按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限 B:按照税法规定的年限10年作为其折旧年限 C:按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限 D:按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限 答案: