第十七章货币资金审计资料.pptVIP

第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第一节 货币资金的概述 一、货币资金的简介 二、涉及的凭证与会计记录 三、货币资金审计同交易循环测试 之间的关系 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证(如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证） 有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存款日记账） 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、内部控制 二、控制测试 * * * * * * * * * * * * * 1．为什么说货币资金与交易循环有密切的联系？ 2．货币资金内部控制主要包括哪些内容？ 3．库存现金控制测试的程序有哪些？ 4．银行存款控制测试的程序有哪些？ 5．库存现金的审计目标有哪些？ 6．库存现金的实质性程序一般分为几步？ 7．注册会计师如何对库存现金实施监盘？ 8．银行存款的审计目标有哪些？ 9．银行存款的实质性程序一般分为几步？ 10．注册会计师如何函证银行存款余额？ 课后思考 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 银行存款审计目标（B） （4）确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录； （5）确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、银行存款实质性程序 （一）核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 注册会计师测试银行存款余额的起点，是核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。如果不相符，应查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。 （二））实施实质性分析程序 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 （三）检查银行存单 编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 （四）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表（A） （1）将银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致； （2）获取银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； （四）取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表（B） （3）检查调节事项的性质和范围是否合理； （4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； （5）检查是否存在其他跨期收支事项。 （五）函证银行存款余额 《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第七条规定：“注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构的其他重要信息实施函证”。 函证的意义 通过向往来银行函证，注册会计师不仅可以了解被审计单位资产的存在情况，而且还可以了解被审计单位所欠银行的债务，发现被审计单位未登记的银行负债，以及被审计单位应披露的或有负债等。 银行询证函（积极式） 编号： ××(银行)： 本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容。如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至××会计师事务所。 回函地址： 邮编： 电话： 传真： 联系人： 截至×年×月×日止，本公司与贵行相关的信息列示如下： 1．银行存款 除上述列示的银行存款外，本公司并无在贵行的其他存款。 （六）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位 若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。 （七）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存放在境外的款项 如果存在，是否已提请被审计单位作必要的调整和披露。 （八）关注不符合现金及现金等价物条件的银行存款 对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 （九）抽查大额银行存款收支的原始凭证 检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期