第2章负债资料.docVIP

一、短期借款【★2009年单选题】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。(一)取得和偿还企业通过“短期借款”科目核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”科目，偿还时借记“短期借款”科目。(二)计息1．企业一般采用月末预提的方式，在资产负债表日按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。2．实际支付利息时，根据已经预提的利息，借记“应付利息”科目，根据当期应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。【例题1·判断题】企业的短期借款利息应在实际支付时计入当期财务费用。（　×　）【解析】实际支付利息时，已经预提的利息通过“应付利息”科目核算，当期应计利息，计入“财务费用”科目核算。二、应付及预收款项(一)应付账款【★2010年单选题】应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付的应付账款，或已冲销的无法支付的应付账款。余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。应付账款的处理主要涉及以下内容：1．所购货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单、入库单登记入账；2．所购货物已经验收入库，但发票账单到月终尚未到达时，待月份终了时暂估入账，待下月初再用红字予以冲回；3．如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额按发票上记载的应付金额的总额确定。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣，冲减财务费用；4．企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目；5．确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”。【例题2·判断题】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（　×　）【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。【例题3·单选题】企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（　A　）。A．营业外收入B．投资收益C．其他业务收入D．资本公积(二)应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应付未付的利息。应付票据的核算主要包括：开出并承兑商业汇票、期末计提票据利息、到期支付票款。开出并承兑商业汇票时，按面值记入“应付票据”的贷方。如果开出的是银行承兑汇票，应将支付的手续费记入“财务费用”。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。企业应付银行承兑汇票到期不能支付，应将应付票据的账面余额转入“短期借款”科目。【例题4·单选题】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（D　　）。A．企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B．应付票据到期支付时，按账面余额结转C．企业支付的银行承兑手续．费，计入当期“财务费用”D．企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”科目。【例题5·判断题】企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“营业外收入”。（　 ×　）【解析】企业到期无力偿付的商业承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”科目。(三)应付利息应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息”科目，按照债权人设置明细科目进行明细核算。企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定应付利息的金额，记入“应付利息”科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。(四)预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况。企业预收账款业务不多时，可以不单独设置“预收账款”科目，