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第一章 货币资金 第一节 库存现金 （四）禁止白条顶库 白条顶库：是指支出现金时没有发票或借据等正规的付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。 后果：1. 使账存数与实存数不符，不利于财务管理。 2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。 （五）库存现金的内部控制制度 1.不相容岗位相分离 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作。 2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度 4.加强银行预留印鉴的管理 财务专用章由专人保管，法人签名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 二、库存现金的核算 （一）账簿设置 1.库存现金日记账和总账； 2.现金日记账由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，结出收入、支出合计额及余额，并将账面数与实存数相核对，做到账实相符； 3.月度终了，将日记账的余额和总账余额核对，做到账账相符。 （二）账务处理 1.库存现金收支的核算 例1：甲公司财会人员签发支票一张，从银行提取现金3000元备用。 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 例2：办公室凭餐费发票报销业务招待费1000元。 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 例3：厂办小王预借差旅费5000元到上海参加展览会，以现金付讫。 借：其他应收款——小王 5000 贷：库存现金 5000 例4：小王出差回来，向财务部报销差旅费4900元，交回现金100元。 借：管理费用 4900 库存现金 100 贷：其他应收款——小王 5000 2.库存现金清查的核算 （1）现金短缺（账＞实） （2）现金溢余（账＜实） 3.备用金的核算 备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给企业内部非独立核算的部门或个人，用于日常零星开支的备用现金。 备用金总额较大的企业可以专设“备用金”账户进行核算，金额较小的可以在“其他应收款——备用金”账户核算。 （1）领用备用金时 借：备用金——**部门 贷：库存现金 （2）经审核报销时 借：管理费用/销售费用 贷：库存现金 （3）增减备用金金额时 增加 借：备用金——**部门 贷：库存现金 减少时作相反处理 例6：甲有限责任公司销售科使用定额备用金制度，金额为2000元，2011年1月1日初次领用时，编制会计分录如下： 借：备用金——销售科 2000 贷：库存现金 2000 2011年1月10日，销售科用现金购买零配件750元，到财务科报销，以现金付讫。 借：销售费用 750 贷：库存现金 750 年底，销售科交回全部备用金。 借：库存现金 2000 贷：备用金——销售科 2000 练习题 1.下列项目中，不属于货币资金的是（ ） A.持有的商业汇票 B.银行存款 C.其他货币资金 D.库存现金 答案：A 2.企业现金清查中，经检查无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ） A.管理费用 B.财务费用 C.冲减营业外收入 D.营业外支出 答案：A 3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计入“待处理财产损溢”账户，经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余的正确处理方法是（ ） A.将其从“待处理财产损溢”转入“财务费用”账户 B.将其从“待处理财产损溢”转入“销售费用”账户 C.将其从“待处理财产损溢”转入“管理费用”账户 D.将其从“待处理财产损溢”转入“营业外收入”账户 答案：D 4.某企业对行政部门所需备用金采用定额备用金制度，当行政管理部门报销日常管理支出时，应借记的会计科目是（ ） A.其他应收款 B.其他应付款 C.制造费用 D.管理费用 答案：D 第二节 银行存款 一、银行存款概述 (一)银行存款开户的有关规定 （二）支付结算方式 1.支票、汇兑 （1）概念 支票是指单位或个人签发的，委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （2）种类 例：甲企业销售产品一批，价款100 000元，增值税17 000元，收到对方开出的转账支票一张，面值117 000元，据以填制进账单，将支票送存银行。 甲公司的账务