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财务会计概念框架 审计部 财务会计概念框架 有奖问答： （1）会计要素是会计对象的具体化,请问会计要素有几项？ 5项 6项 7项 10项 （2）哪些国家的概念框架中有“会计假设”这一概念？ 美国 英国 中国 IASB(国际会计准则理事会) 财务会计概念框架 目录 一、我国的财务会计概念框架 二、财务会计概念框架的含义和作用 三、主要准则制定机构的概念框架 财务会计概念框架 我国至今没有严格意义上的财务会计概念框架，但普遍将《企业会计准则》这一基本准则视为准财务会计概念框架。 中国《企业会计准则》的研制工作始于1987年。该年的中国会计学会年会上决定组建7个研究组，其中之一就是“会计基本理论和会计准则研究组”，1988年10月财政部会计司也专门成立会计准则组。一开始两房在思路上存在分歧。 考虑到西方国家对描述性CF的反思等，最后达成共识：从一般到具体。1992年11月30日，经国务院审批，《企业会计准则》以财政部第5号令予以签发，1993年7月起全国范围内实施。 我国的财务会计概念框架 此时的基本准则（苏联模式）与具体准则（美国模式）有很多不同，漏洞很多。 《会计研究》 财务会计概念框架 1992年颁布的《企业会计准则》共计十章： 第一章为总论，涉及4个基本前提； 第二章为一般原则，涉及目标（但非明确指出），信息质量要求，确认与计量方面的原则性规定； 第3至第8章为财务报表的六大要素； 第9章为财务报告； 第10章为附则。 2006年颁布修订后的《企业会计准则-基本准则》： 从整体机构来说，将“一般原则”改为“会计信息质量要求”，增加第九章会计计量，将原财务报告改为财务会计报告，其他框架未变，内容共为十一章。 在会计假设方面除了保留了原先已有的假设, 还新增了权责发生制，可以更好的检查资源受托者的受托责任的履行情况。从权责发生制的增加和现金流量表的重视这方面来讲，我国的会计准则越发靠近FASB的财务会计概念框架，因为权责发生制和对现金流量表的重视，源于会计目标的改变，不再是为满足国家宏观经济管理的需要等。 财务会计概念框架 财务会计概念框架的定义 财务会计概念框架(Conceptual?Framework?of?Financial?Accounting，简称CF)一词，最早是由美国财务会计准则委员会(FASB)于1976年提出的。 FASB的定义：概念框架是一部宪法，一套目标与基本理论相关联的，有内在逻辑性的体系。该体系能引导出前后一贯的会计准则，并指出财务会计与财务报表的性质、作用和局限性。 厦大学者吴水澎的定义：是指由一系列彼此相关的会计基本概念所构成的一个协调机制体系，旨在为发展和完善会计准则提供必要的理论指导。 美国FASB的财务会计概念公告SFACs (Statements Of Financial Accounting Concepts) 英国ASB的《财务报告原则公告》SP (Statement of Principles for Financial Reporting) 澳大利亚的财务会计概念公告SAC (Statements Of Financial Accounting Concepts) 加拿大特许会计师CICA财务报表概念FSC (Financial Statements Concepts) 国际会计准则委员会IASC(后改为国际会计准则理事会IASB，下文皆以IASB显示)的编报财务报表的框架( Framework for The Preparation and Presentation of Financial Statement) 财务会计概念框架 国内外的机构、学者对财务会计概念框架的定义有许多种，在此不一一赘述，见仁见智，莫衷一是，但我们可以透过种种定义发现这样几点： CF是财务会计体系中一个最最基本的东西，是“宪章”。不是会计准则，是用来评价、制定和发展会计准则的会计理论。 CF是一个理论体系 CF的主要作用是为具体会计规范服务的（如会计准则、会计制度），为新的具体会计规范的制定，已有的具体会计规范的完善提供指导；特殊情况下还为具体会计规范的缺失起到拾遗补缺的作用。 CF依其形成的逻辑思路可分为两类，即规范性的CF和描述性的CF。 FASB是典型的规范性的财务概念框架，其形成的思路是演绎法，这也是当今学术界广为推广的。 财务会计概念框架 （1）规范性作用：针对理论和实务的规范性作用 （2）基础作用： A、评估已有会计准则的质量 保证会计准则相关文件内在逻辑的一致性，避免不同准则之间的矛盾冲突，确保会计准则体系的完整性和缜密性；而且