税务会计课件1章.pptVIP

案例 课程特色 第一章 总论 学习重点 税务会计概述 纳税基础 第一节 税务会计概述 一、税务会计的产生 二、税务会计的概念 三、税务会计的特征 四、税务会计与财务会计的异同 五、税务会计的对象 六、税务会计的基本前提 二、税务会计（纳税会计）的概念 税务会计是以国家现行税法为依据，运用会计学的理论和方法，对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融税法和会计学知识于一体的特殊的专业会计。可以说是税务中的会计、会计中的税务。 三、企业税务会计的特征 税法导向性（法定性） 税务筹划性 协调（互调）性 广泛性 四、 税务会计与财务会计的联系和区别 （一）税务会计与财务会计的联系 　　税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计。税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表。 税务会计对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或处于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。 （二）税务会计与财务会计的区别 1、二者的目标不同 财务会计的目标：为企业利益相关人（包括债权人、投资者、国家经济管理部门、内部经营者等）提供决策有用的信息。 税务会计的目标：依法纳税，履行纳税人的义务；正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系；合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。 　　 2、二者核算的对象不同 财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。 税务会计核算和监督的对象只是货币计量的与计税有关的经济事项（税务资金运动）。 3、二者核算的依据不同 财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则 税务会计核算的依据是国家税法为主，企业会计制度和会计准则为辅 　　 4、核算基础、处理方法不同 企业会计准则规定，企业的财务会计必须在权责发生制作为会计核算基础。 企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。 例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。 5、计算损益的程序和结果不同 企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。 例如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折合款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。 五、 税务会计的对象 是纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、交纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动。 主要包括： 1、计税基础和计税依据 （1）流转额：销售额（量）、购进额（量）、营业额 （2）成本费用额：所得税 （3）利润额与收益额：应税利润、应税收益 （4）财产额 （5）行为计税额 2、税款的计算与核算 3、税款的缴纳、退补与减免 4、税收滞纳金与罚款、罚金 六、 税务会计的基本前提 1、纳税主体 纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 注意纳税主体与财务会计中的 “会计主体”(会计实体)的区别。 凡是会计主体都是纳税主体，但纳税主体不一定都是会计主体。作为税务会计的一个基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。 2、持续经营 持续经营前提意味着该企业个体在可预计的时间内，将实现它现在的承诺。 如存货计价方法和固定资产折旧方法的选择，尽管事项发生期内各个时间的应纳税额不尽相同，但会随着该事项的递延消失而达到总量(金额)上的一致。 所以税法也支持企业可以进行会计政策的选择。 采用何种固定资产折旧方法可使企业税负最轻？ 3、货币时间价值 货币(资金)在其运行过程中具有增值能力。这种增值的能