常用科目会计分录精要.docVIP

银行本票 银行汇票 收款企业 借：银行存款 贷：应收账款 付款企业 借：其他货币资金 贷：银行存款 应收票据贴现 贴现时 借：银行存款（面值—贴现息） 财务费用 贷：应收票据（满足金融资产转移规定） 短期借款（不满足金融资产转移规定） 到期出票人无钱贴现人有钱 借：应收账款—xx公司（面值） 贷：银行存款 到期出票人无钱贴现人无也钱 借：应收账款—xx公司（面值） 贷：短期借款（如果是商业承兑汇票则记入“应付账款”） 应收票据到期 出票人无钱 借：应收账款—xx公司（面值） 贷：应收票据 交易性金融资产 股票 借：交易性金融资产（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放） 贷：银行存款 债券 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息（已到期但尚未领取） 贷：银行存款 取得股利或利息 借：应收股利（利息） 贷：投资收益 期末计量 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允高于账面） 贷：公允价值变动损益 如果公允低于账面，则反向记录 处置（公允高于账面） 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额，也可能在借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 长期股权投资（股票） 取得时 借：长期股权投资——成本 应收股利 贷：银行存款 分红 借：应收股利 贷：投资收益（成本法） 长期股权投资——损益调整（权益法） 持有至到期投资（只能是债券投资） 取得时 借：持有至到期投资——成本（公允价+交易费） 应收利息（已宣告但尚未发放） 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方） 计息时 借：应收（计）利息（按票面利率计算） 贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算） 持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方） 可供出售金融资产 取得 借：可供出售金融资产——成本（公允价+交易费） 应收股利（已宣告但尚未发放） 贷：银行存款 计息 借：应收股利 贷：投资收益 备用金 拨付时 借：其他应收款——备用金（供销科） 贷：银行存款 凭票报销 借：管理费用 贷存现金（或银行存款） 坏账准备 计提时 借：资产减值损失 （本期应计大于科目贷方余额时， 贷：坏账准备 按差额计提，小于则按差额冲回） 实际发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款） 已确认为坏账后又收回 借：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款） 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款（预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款） 也可以直接：借：银行存款 贷：坏账准备 交易性金融负债 取得 借：银行存款 贷：交易性金融负债--本金 期末 借：投资收益 （按票面利率计算的） 贷：应付利息 借：公允价值变动损益 （期末公允大于账面） 贷：交易性金融负债--公允价值变动 借：交易性金融负债--公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （期末公允小于账面） 处置 借：交易性金融负债—本金 ---公允价值变动 投资收益 （差额） 贷：银行存款 （实际支付金额） 投资收益 （差额） 借：公允价值变动损益 （期末公允小于账面） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 （期末公允大于账面） 应付债券 （取得方为持有至到期投资） 发行时 借：银行存款 应付债券—利息调整 （折价发行） 贷：应付债券—面值 --利息调整 （溢价发行） 利息 摊销 一次还本付息 借：在建工程（财务费用） 应付债券—利息调整（溢价） 贷：应付债券—应计利息 利息调整（折价） 分期付息 借：在建工程（财务费用） 应付债券—利息调整（溢价） 贷：应付利息 应付债券—利息调整（折价） 还本付息时 一次还本付息 借：在建工程（财务费用） 应付债券—利息调整（溢价） 贷：应付债券—应计利息 利息调整（折价） 借：应付债