财务报告二精要.doc

第七章 财务报告（二） 第二节 资产负债表 四、资产负债表资产项目的填列方法（2014年单选、2011年、2010年多选） 【例题·单选题】某企业2012年年初购买的一项股票投资100万元，支付交易费用2万元，该公司管理层持有该项股票的目的是短期赚取差价，5月宣告确认收到股利2万元，期末该项股票投资的公允价值为120万元，则12月31日该交易性金融资产期末列示的金额为（　　）。 A.120万元 B.100万元 C.102万元 D.105万元 【答案】A【解析】期末按照账面余额直接列示，该项交易性金融资产的账面余额等于其公允价值。 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　 100 　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 　贷：其他货币资金——存出投资款 　　　　　　　　　102 期末： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　20 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　20 交易性金融资产的账面余额=100+20=120（万元）=期末公允价值。 【例题·单选题】某企业期末持有至到期投资——成本100万元，持有至到期投资——利息调整（借方）20万元，持有至到期投资减值准备10万元，则期末报表（账面价值）中应填列的金额为（　　）万元。 A.100 B.120 C.130 D.110 【答案】D【解析】持有至到期投资期末根据持有至到期投资的账面余额减去减值准备填列，其中账面余额等于成本明细与利息调整明细科目的合计金额，持有至到期投资的账面余额减去减值准备=账面价值=摊余成本=120-10=110（万元）。 【例题·单选题】某企业期末持有至到期投资——成本100万元，持有至到期投资——利息调整（借方）20万元，持有至到期投资减值准备10万元，则期末账面余额为（　　）万元。 A.100 B.120 C.130 D.110 【答案】B【解析】持有至到期投资期末账面价值根据持有至到期投资的账面余额减去减值准备填列，其中账面余额等于成本明细与利息调整明细科目的合计金额=100+20=120（万元）。 【例题·单选题】甲公司于2012年12月31日从证券市场购入乙公司于2012年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率5%、每年付息一次，到期日归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1031.67万元，其中含有尚未收到的利息50万元和相关税费2万元。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为6%。2013年12月31日，持有至到期投资应列示的金额是（　　）万元。 A.1041 B.1000 C.990.57 D.1031.67 【答案】C【解析】 借：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　1000 　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　 1031.67 　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　 18.33 初始投资成本=1000-18.33=981.67（万元） 期末： 借：应收利息　　　　　　　　　　　　　 50（1000×5%） 　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　　　　8.90 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　58.90（981.67×6%） 期末报表列示金额=期末摊余成本=账面余额-减值准备=981.67+8.9=990.57（万元） 【例题·单选题】某企业持有的一项可供出售金融资产，期末成本明细科目为100万元，公允价值变动明细科目（贷方）10万元，减值准备科目（贷方）30万元，期末报表应列示的金额为（　　）。 A.60万元 B.90万元 C.70万元 D.100万元 【答案】A【解析】可供出售金融资产期末列示金额根据所属的所有明细科目的余额之和填列，其余额之和等于期末公允价值=期末账面价值=报表列示金额。 【例题·单选题】2012年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付款项400万元（含相关税费2万元）。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为410万元,2012年期末报表列示金额为（　　）万元。 A.400 B.410 C.420 D.430 【答案】B【解析】期末直接列示其公允价值410万元。 借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　10 　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　10 【例题·单选题】企业持有的某项长期股权投资，采用权益法核算，期末成本明细科目余额为100万元，损益调整科目余额为20万元（贷方），其他综合收益明细科目10万元（借方），期末长期股权投资减值准备余额为10万元，期末应列示的金额为（　　）。 A.100万元 B.80万元 C.13